5.2  供应过程的核算

供应过程核算的账户设置：（重点）

1、“物资采购”账户（资产类账户）

用来核算企业购入材料物资的采购成本。

借方反映企业购入材料的实际采购成本，贷方反映验收入库材料的实际采购成本，借方期末余额反映在途材料。

例如：企业于2003年7月1日向新华工厂购入甲材料5000千克，单价10元，运杂费200元，货款以银行存款支付。

借：物资采购—甲材料       50200

贷：银行存款                     50200

2、“应交税金——应交增值税”账户（负债类账户）

借方反映：①应购买原材料等支付给供货方的进项税；②已交税金

贷方反映：①销售商品过程中的销项税；②进项税额转出；③出口退税

借方余额表示多交的增值税；贷方余额表示应交未交的增值税。

外购材料的实际采购成本包括：运输费、运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的整理挑选费用、进口关税。

例如：企业于2003年3月17日，向红星工厂购入A材料8000千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货款尚未支付。

借：物资采购—A材料                               401000

应交税金—应交增值税（销项税额）                68000

贷：应付账款—红星工厂                              469000

2、“原材料”账户（资产类账户）

用来核算企业库存材料的增减变动情况。

 

借方反映验收入库材料的实际成本，贷方反映发出材料的实际成本，借方余额反映库存材料。

企业于2003年4月2日向东风工厂购入B材料5000千克，每千克20元，增值税17000元，运输费500元，货款以银行存款支付。材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。

①购入材料时：

借：物资采购—B材料                               100500

应交税金—应交增值税（进项税额）                17000

贷：银行存款                                    117500

②材料验收入库时

借：原材料—B材料               100500

贷：物资采购—B材料                  100500

3、“应付账款”账户

贷方反映应付给供货方的款项，借方反映归还供货方的款项，期末贷方余额反映尚未支付的应付账款的数额。