审计学（22级财务管理专业，2025春）

黄琼

目录

  • 1 课程内容及要求视频
    • 1.1 课程内容及要求（9分钟）
  • 2 第一章 总论
    • 2.1 第一节审计的定义和本质
      • 2.1.1 一、视频审计的定义1（8分钟）
      • 2.1.2 二、视频审计的含义的理解及属性（12分钟）
      • 2.1.3 课堂练习（7分钟）
    • 2.2 第二节审计的产生和发展
      • 2.2.1 视频我国审计的产生和发展（22分钟）
      • 2.2.2 视频西方审计的起源与演进及审计产生的客观基础（18分钟）
    • 2.3 第三节审计的职能和作用
      • 2.3.1 视频审计的职能、作用及种类（16分钟）
      • 2.3.2 课堂练习（8分钟）
    • 2.4 第四节审计的种类
    • 2.5 第五节 审计组织
      • 2.5.1 视频政府审计机关（12分钟）
      • 2.5.2 视频内部审计机构（7分钟）
      • 2.5.3 视频社会审计组织（14分钟）
      • 2.5.4 视频国家审计、内部审计、社会审计的区别(4分钟）
      • 2.5.5 课堂练习（10分钟）
    • 2.6 第一章PPT
    • 2.7 AIPPT
  • 3 第二章 执业准则与法律责任
    • 3.1 第一节执业准则
      • 3.1.1 视频执业准则（14分钟）
    • 3.2 第二节 鉴证业务基本准则
      • 3.2.1 视频1鉴证业务的定义和分类（19分钟）
      • 3.2.2 视频2鉴证业务的三方关系（12分钟）
      • 3.2.3 视频3鉴证对象（7分钟）
      • 3.2.4 视频4鉴证标准及证据（9分钟）
      • 3.2.5 视频5鉴证报告（13分钟）
    • 3.3 第三节质量控制准则
      • 3.3.1 视频1目标、领导责任、职业道德要求（14分钟）
      • 3.3.2 视频2客户关系和业务承接与保持、人力资源（10分钟）
      • 3.3.3 视频3业务执行、监控与制度的记录(12 分钟）
    • 3.4 第四节 职业道德
      • 3.4.1 视频1职业道德的含义及基本原则（15分钟）
      • 3.4.2 视频2职业道德概念框架（14分钟）
      • 3.4.3 视频3提供专业服务的要求（19分钟）
    • 3.5 第五节 法律责任
      • 3.5.1 视频1法律责任的成因及认定（19分钟）
      • 3.5.2 视频2法律责任的种类及防范（13分钟）
    • 3.6 PPT
  • 4 第三章 审计目标与审计过程
    • 4.1 第一节审计目标
      • 4.1.1 视频1财务报告的编制（14分钟）
      • 4.1.2 视频2审计总体目标（19分钟）
      • 4.1.3 视频3审计具体目标及审计过程（32分钟））
    • 4.2 第二节 审计过程
    • 4.3 PPT
  • 5 第四章 审计证据和审计工作底稿
    • 5.1 第一节审计证据
      • 5.1.1 视频1审计证据的含义及分类（20分钟））....
      • 5.1.2 视频2审计证据的充分性和适当性（16分钟））
      • 5.1.3 视频3具体审计程序（16分钟）
      • 5.1.4 视频4函证（23分钟）
    • 5.2 第三节审计工作底稿
      • 5.2.1 视频1工作底稿含义及内容（8分钟））
      • 5.2.2 视频2编制要求（12分钟）
      • 5.2.3 视频3底稿标题、过程及结论（13分钟））
      • 5.2.4 视频4底稿标识、索引及人员日期（8分钟）
      • 5.2.5 视频5工作底稿复核（16分钟）
      • 5.2.6 视频6底稿归档（10分钟）
    • 5.3 PPT
  • 6 第五章 审计技术和方法
    • 6.1 第一节审计技术
      • 6.1.1 视频（18分钟）
    • 6.2 第二节审计方法
      • 6.2.1 视频1书面资料审计方法（29分钟）
      • 6.2.2 视频2实物资产审计方法（15分钟）
    • 6.3 第三节 审计抽样
      • 6.3.1 视频1审计抽样概念、样本设计考虑因素（33分钟）
      • 6.3.2 视频2样本选取、实施审计程序、结论（21分钟）
    • 6.4 第四节审计抽样的应用
      • 6.4.1 视频1控制测试中的审计抽样（42分钟）
      • 6.4.2 视频2细节测试中的审计抽样（17分钟）
      • 6.4.3 练习题
    • 6.5 PPT
  • 7 第六章 计划审计工作
    • 7.1 第一节初步业务活动
    • 7.2 第二节 审计计划
      • 7.2.1 视频1初步业务活动、审计前提、业务约定书（26分钟）
      • 7.2.2 视频2总体审计策略、具体审计计划（26分钟）
    • 7.3 第三节 重要性和审计风险
      • 7.3.1 视频1重要性概念及确定（37分钟）
      • 7.3.2 视频2错报（37分钟）
      • 7.3.3 视频3审计风险（16分钟）
    • 7.4 PPT
  • 8 第七章风险评估与风险应对
    • 8.1 第一节风险评估
      • 8.1.1 视频（39分钟）
    • 8.2 第二节了解被审计单位及其环境
      • 8.2.1 视频（36分钟）
    • 8.3 第三节 了解内部控制
      • 8.3.1 视频1了解内部控制的定义、要素、范围、人工自动化、局限性、了解的深度、描述的方法（50分钟）
      • 8.3.2 视频2内部控制五要素（45分钟）
      • 8.3.3 视频3整体层面和业务流程层面了解内部控制（33分钟）
    • 8.4 第四节 评估重大错报风险
      • 8.4.1 视频（40分钟）
    • 8.5 第五节 风险应对
      • 8.5.1 视频1总体应对措施（26分钟）
      • 8.5.2 视频2进一步程序（19分钟）
      • 8.5.3 视频3控制测试（65分钟）
      • 8.5.4 视频4实质性程序（24分钟）
    • 8.6 PPT
      • 8.6.1 第七章第四节PPT
      • 8.6.2 第七章第五节PPT
  • 9 第八章销售与收款循环审计
    • 9.1 第一节销售与收款循环概述
      • 9.1.1 视频（43分钟）
    • 9.2 第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试
      • 9.2.1 视频重大错报风险和控制测试（48分钟）
    • 9.3 第三节  营业收入审计
      • 9.3.1 视频营业收入实质性程序（52分钟）
    • 9.4 第四节应收账款审计
      • 9.4.1 视频1应收账款实质性程序（22分钟）
      • 9.4.2 视频2应收账款实质性程序（44分钟）
    • 9.5 PPT
  • 10 第九章 采购与付款循环
    • 10.1 第一节采购与付款循环概述
      • 10.1.1 视频主要业务活动及内部控制（50分钟）
    • 10.2 第二节采购与付款循环的内部控制测试
      • 10.2.1 视频重大错报风险和内控测试（39分钟）
    • 10.3 第三节 应付账款审计
      • 10.3.1 视频应付账款实质性程序（47分钟）
    • 10.4 PPT
  • 11 第十章生产与仓储循环审计
    • 11.1 第一节生产与仓储循环概述
      • 11.1.1 视频主要业务活动及内部控制（37分钟）
    • 11.2 第二节 生产与仓储循环的内部控制及其测试
      • 11.2.1 视频重大错报风险及内控测试（27分钟）
    • 11.3 第三节存货的实质性程序
      • 11.3.1 视频1存货实质性程序（49分钟）
      • 11.3.2 视频2存货实质性程序（47分钟）
    • 11.4 PPT
  • 12 第十一章货币资金审计
    • 12.1 第一节货币资金概述
      • 12.1.1 视频主要业务活动及内部控制（27分钟）
    • 12.2 第二节  货币资金的内部控制及其测试
      • 12.2.1 视频重大错报风险及内控测试（22分钟）
    • 12.3 第三节 库存现金审计
      • 12.3.1 视频货币资金实质性程序（59分钟）
    • 12.4 第四节 银行存款审计
    • 12.5 PPT
  • 13 第十二章 完成审计工作与审计报告
    • 13.1 第一节终结审计
      • 13.1.1 视频1期后事项（42分钟）
      • 13.1.2 视频2书面声明（34分钟）
    • 13.2 第二节审计报告
      • 13.2.1 视频1审计报告（58分钟）
      • 13.2.2 视频2 非无保留意见（47分钟）
      • 13.2.3 视频3关键审计事项、强调事项及其他事项（58分钟）
    • 13.3 PPT
第四节审计抽样的应用

一、控制测试中的审计抽样

（一）抽样方法

发现抽样

 CPA预计控制高度有效时使用，以证实控制的有效性。在发现抽样中，CPA使用的预计偏差率为0.

属性估计抽样

用以估计被测试控制的偏差率或控制未有效运行的频率。

（二）控制测试中审计抽样的三个阶段

1、样本设计阶段

（1）确定测试目标

提供关于控制运行是否有效的证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。

（2）定义总体和抽样单元

定义总体，CPA应考虑总体的同质性，确保总体的适当性和完整性。

控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。

（3）定义偏差

在控制测试中，误差是指控制偏差。

CPA应根据对内部控制的理解，确定哪些特征能够显示被测试控制的运行情况，然后据此定义误差构成条件。

（4）定义测试期间

CPA通常在期中实施控制测试，由于期中获取的证据只与控制在期中的运行有关，CPA需要确定关于剩余期间的证据。

1）将整体定义为整个审计期间的交易，在期中实施初始测试，估计剩余期间发生的交易数量，期末对被选取的期中后发生的交易进行检查。

2）将总体定义为从年初到期中测试为止的交易，并确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及如何获取证据。

2、选取样本阶段

（1）确定样本规模

控制测试

与样本规模的关系

可接受信赖过度风险

反向变动

可容忍偏差率

反向变动

预计总体偏差率

同向变动

总体规模

影响很小

CPA一般将信赖过度风险确定为10%，特别重要的测试可以确定为5%。

在实务中，CPA通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率。

（2）选取样本

在控制测试中使用统计抽样方法时，CPA必须在使用随机数表或计算机辅助审计技术选样和系统选样中选取一种方法。

（3）实施审计程序

A无效单据

如果CPA能够确信该单据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的单据代替。

B未使用或不使用的单据

处理方式与无效单据类似。

C对总体的估计出现错误

如果高估了总体规模和编号范围，超出部分全部视为未使用单据，用额外的随机数来代替这些数字，以确定对应的适当单据。

D在结束之前停止测试

如果在样本测试的第一部分就发现大量偏差，CPA认为样本结果不支持计划的重大错报风险评估水平，CPA要重新评估重大错报风险评估水平，并考虑是否有必要继续进行测试。

E无法对选取的项目实施检查

CPA要考虑在评价样本时将该样本视为控制偏差。

要考虑造成该限制的原因，以及该限制可能对其了解内部控制和评估重大错报风险造成的影响。

3、评价样本结果阶段

A分偏差的性质和原因

考虑存在重大舞弊的可能性。

B计算总体偏差率

总体偏差率上限（MDR)

=R/n=风险系数/样本量

C得出总体结论

在实务中，CPA使用统计抽样方法时通常使用公式、表格或计算机程序直接计算在确定的信赖过度风险水平下可能发生的偏差率上限，即估计的总体偏差率与抽样风险允许限度之和。

2. 记录抽样程序

对测试的设定控制的描述；

抽样的目标，包括与重大错报风险评估的关系；

 对总体和抽样单元的定义，包括CPA如何考虑总体的完整性；

对偏差构成条件的定义；

信赖过度风险、可容忍偏差率及在抽样中使用的预计总体偏差率；

确定样本规模的方法；

选样方法；

对如何实施审计程序的描述，以及样本中发现的偏差清单；

对样本的评价及总体结论摘要。

二、审计抽样在细节测试中的应用

（一）非统计抽样

样本规模 =（总体账面金额/可容忍错报）×保证系数

推断总体误差

1）比率法

总体错报

=样本中的错报金额/（样本账面金额/总体账面金额）

适用范围：错报金额与抽样单元金额相关。

2）差异法

总体错报

=平均差异×总体规模

平均差异=（样本实际金额-样本账面金额）/样本规模

适用范围：错报金额与抽样单元数量相关。

1.均值估计抽样

均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。

总体估计金额和总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报。

2.差额估计抽样

是指通过样本的实际金额与账面金额的平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体规模，从而求出总体的实际金额与账面金额的差额（即总体错报）的一种抽样方法。

平均错报

=样本实际金额与账面金额的差额/样本规模

推断的总体错报

=平均错报×总体规模

3.比率估计抽样

是指通过样本的实际金额与账面金额的之间的比率来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个平均差额乘以总体规模，从而这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额一种抽样方法。

比率

=样本审定金额/样本账面金额

估计的总体实际金额

=总体账面金额×比率

推断总体错报

=估计的总体实际金额-总体账面金额