第二节 采购与付款循环的内部控制及其测试

一、 购货与付款循环的内部控制

1、职责分离控制

请购与审批；

询价与确定供应商；

采购合同的订立与审批；

采购与验收；

采购、验收与相关会计记录；

付款审批与付款执行。

2、请购控制

3、订货控制

4、验收控制

5、应付账款的控制

（1）企业应当按照《现金管理条例》、《支付结算办法》等有关货币资金内部控制的规定办理付款交易。

（2）企业财会部门在办理付款交易时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

（3）企业应当健全预付账款和定金的授权审批制度，加强预付款和定金的管理。

（4）企业应当加强应付款和应付票据的管理，由专人按照付款日期、折扣条件管理应付账款。

（5）企业应当建立退货制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时退回货款。

（6）企业应当及时与供应商核对应付账款、应付票据、预防账款等往来款项。

二、购货与付款循环的控制测试

（一）询问被审计单位人员，了解被审计单位采购与付款的主要控制是否执行。

（二）观察采购与付款关键控制点及特定控制点。

（三）检查关键控制点生成的文件和记录。

（四）必要时重新执行来证实控制执行的有效性。

（五）评估采购与付款是否可信赖。