第八章  销售与收款循环审计

第一节  销售与收款循环概述

行业类型	典型的采购和费用支出
贸易业	作为零售商向普通大众（最终消费者）零售商品；作为批发商向零售商供应商品
一般制造业	通过采购原材料并将其用于生产流程制造产成品卖给客户取得收入
专业服务业	律师、会计师、财务顾问主要通过提供专业服务取得服务费收入；医疗服务机构通过提供医疗服务取得收入，包括给住院病人提供病房和医护设备，为病人提供护理和药品取得收入
金融服务业	向客户提供金融服务取得银行手续费；向客户发放贷款取得利息收入；通过协助客户对其资金进行投资取得相关理财费用
建筑业	通过提供建筑服务完成建筑合同取得收入

一、主要凭证和会计记录

1．顾客订货单

2．销售单

3．发运凭证

4．销售发票

5．商品价目表

6．汇款通知书

7．顾客月末对账单

8．转账凭证和收款凭证

9．应收账款明细账

10．主营业务收入明细账

11．现金日记账和银行存款日记账

二、销售与收款循环中的主要业务活动

（一）销售部门处理顾客订单

（二）信用部门批准赊销

（三）仓储部门组织产品发运

（四）开具销售发票

为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：

（1）开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。

（2）依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。

（3）独立检查销售发票计价和计算的正确性。

（4）将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。

（五）记录销售

记录销售的控制程序包括以下内容：

（1）只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。

（2）控制所有事先连续编号的销售发票。

（3）独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。

（4）记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。

（5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。

（6）定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。

（7）定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。

（六）定期对账和催收货款

（七）办理和记录现金、银行存款收入

（八）办理和记录销货退回、折扣与折让

（九）处理坏帐