【视频】销售与收款循环的内部控制

【视频】销售与收款循环的控制测试

一、主要凭证和会计记录

二、销售与收款循环中的主要业务活动

1、接受顾客订单

2、批准赊销信用

3、按销售单供货

4、按销售单发运

5、向顾客开具账单

6、记录销售

7、办理和记录现金、银行存款收入

8、办理和记录销货退回

9、注销坏账

10、提取坏账准备

三、销售与收款循环的重大错报风险

四、销售与收款循环的控制测试

1、抽取一定数量的销售发票检查、核对

2、抽取一定数量的出库单或提货单，与销售发票核对

3、抽取营业收入明细账部分业务，核对相关凭证

4、抽取一定数量销售调整业务并检查测试

5、抽取一定数量记账凭证检查测试

6、观察职员获得资产、凭证和记录的途径，测试职务分离、资产接触、凭证记录制度的执行情况

【案例链接】如何识别被审计单位虚增成本降低利润

【知识点拨】舞弊与错误的区别？

舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

错误指出于无意而造成会计核算资料和其他经济资料失真或不合规、不合法，即这失真不是行为人的意志和愿望，其结果不是人为设计和努力实现的，而是其工作中出现闪失以及其他原因所致，非行为人本意。

【知识点拨】重新执行和穿行测试一样吗？