【视频】内部控制的含义和要素

一、内部控制含义

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

（一）控制环境

控制环境—— 是对企业内部控制建立和实施有重大影响因素的总称，包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及重要性的态度、认识和措施。

（二）风险评估过程

风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。（是内部控制的主体）

（三）控制活动

控制活动是管理者为了确保管理指令能够得以有效实施而制定的各种政策和程序。

u 不相容职务控制

 不相容职务是指若由一人（或一个部门）担任即可能发生错弊的两项或两项以上的职务。

（四）信息和传递

信息与沟通—— 企业必须建立健全信息传递和反馈系统，以保证企业政策和方针的贯彻和实施；而信息传递有赖于良好的沟通方式和渠道。

包括：

      信息系统

      沟通

（五）监督

对控制的监督—— 被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。

包括：

    自我控制

    内部审计

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