一、注册会计师的职业道德和法律责任
（一）注册会计师的职业道德的基本原则
（二）对注册会计师法律责任的认定（重点）
1.违约
2.过失（超级重点）
普通过失
重大过失
3.欺诈
【知识点拨】如何区分普通过失和重大过失？
（三）注册会计师承担法律责任的种类
1.民事责任
对事务所：赔偿，对所有“潜在的受益人”，在损失额范围内，“集体诉讼”
对个人：无
事务所对外承担全部民事责任，实际执行并签发审计报告的审计人员与事务所之间就赔偿的责任分担是第二个法律关系，与审定报表的使用者无关。
2.行政责任
对事务所：警告、没收违法所得、罚款、暂停营业、撤销营业执照
对个人：警告、暂定执业、吊销执业证书（5年内不得重新申请）
3.刑事责任
对事务所：无
对个人：坐牢，直接责任人（审计报告签发人）
（四）注册会计师法律责任的预防
【思维课堂】财政部印发《注册会计师行业诚信建设纲要》
【思维课堂】为什么注册会计师要注重保密原则？
夫事以密成，语以泄败。未必其身泄之也，而语及所匿之事，如此者身危。
——《韩非子·说难》
即凡事要守密才能成功，泄密必然失败。泄密未必是主动的意愿，往往是言谈中无意说出要保密的事，这样做会危及自身安全。由于审计工作的特殊性，审计人员更要注重保密原则的执行。
【知识扩展】如果已发生违反独立性规定的情况，注册会计师应如何应对？
如果会计师事务所认为已发生违反职业道德守则有关独立性的规定(以下简称“违规”)的情况，应当采取下列措施：
1.终止、暂停或消除引发违规的利益或关系，并处理违规后果。
2.考虑是否存在适用于该违规行为的法律法规，如果存在，遵守该法律法规的规定并考虑向相关监管机构报告该违规行为。
3.按照会计师事务所的政策和程序，立即就该违规行为与下列人员沟通：
（1）项目合伙人；
（2）负责独立性相关政策和程序的人员；
（3）会计师事务所和网络中的其他相关人员；
（4）根据职业道德守则的要求需要采取适当行动的人员。
4.评价违规行为的严重程度及其对会计师事务所的客观公正和出具审计报告能力的影响。
5.根据违规行为的严重程度，确定是否终止审计业务，或者是否能够采取适当行动以妥善处理违规后果。
【知识扩展】对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施
【行业前沿】证券虚假陈述案件中会计师事务所的民事责任问题研究——行业发展研究资料
