一、审计工作底稿的概念、作用及种类
（一）审计工作底稿的概念
审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
形成过程：
审计人员编制的工作记录
审计过程中获取的有关资料
（二）审计工作底稿的作用
有利于组织协调审计工作
有利于审计工作质量控制
是评价和考核审计工作业绩的依据
便于编制、佐证和解释审计报告（是审计意见及结论形成的依据）
便于制定以后各期审计计划（可作为重要的参考和备查资料）
二、审计工作底稿的基本内容
审计工作底稿包括：
审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。
具体包括：
总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审单位文件记录的摘要或复印件等。
审计报告、被审单位基本情况、被审单位的设立批准书、营业执照、章程、董事会会议纪要、重要的经济合同、内部控制评价副本等具有重要参考价值永久保存。
分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、内部控制测试表、核对表等作为当期档案保存10年。
三、审计工作底稿的格式
教材
四、审计工作底稿的保管
（一）审计工作底稿的复核
1.引用资料是否可靠；
2.获取的证据是否充分、适当；
3.判断是否合理、有据；
4.审计结论是否恰当。
审计工作底稿的复核
项目经理的详细复核（逐张底稿）；
部门经理的一般复核（重要会计事项）；
主任会计师的重点复核（重大会计审计问题）
（二）审计工作底稿的保管（重点）
审计工作底稿的分类
审计工作底稿的保管及归属权
审计工作底稿的保密与调阅
1、永久性档案
记录内容相对稳定，具有长期使用价值，对以后审计工作具有重要影响的审计工作底稿属于永久性档案。
包括：审计报告、管理建议书等。
2、当期档案
记录内容经常变化，只供使用和下期审计参考的审计工作底稿属当期档案。
包括：各种测试表、计算表等。自审计报告签发日起保存10年。
归档期：
审计报告日后60天内；未能完成审计业务，审计业务终止后60天内。
（三）审计工作底稿的保密与调阅（重点）
除下列情况外会计师事务所不得对外泄露审计档案中涉及的商业秘密：
法院及检察院因工作需要；
注册会计师对执业情况检查；
不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要，并经委托人的同意。
