【视频】审计书面资料的顺查法和逆查法
【视频】证实客观事物的方法（盘点法、观察法、鉴定法）
【视频】证实客观事物的方法（调节法）
一、审计方法概述
审计方法是审计人员在审计过程中，对审计对象实施审计监督、获取审计证据、实现审计目的的技术和手段的总称。在审计工作中，正确选用审计方法，可以尽快发现问题、弄清事实真相，完成审计任务。同时，可以缩短审计时间，节省人力、物力，提高审计工作效率。因此，研究审计方法，并予以正确运用，对审计工作有着重要的意义。常用的审计方法主要有两大类，一是审查书面资料的方法；另一是证实客观事物的方法。两大类方法又可细分为若干种具体方法。
二、审计技术方法
（一）审查书面资料的方法
按审查范围与数量，分为详查法和抽查法；按审查资料的顺序，分为顺查法和逆查法；按审查的技术特征，分为审阅法、核对法、账户分析法等方法。
1.详查法与抽查法
（1）详查法
详查法是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和会计报表）进行详细的审核检查，以判断评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和有效性的一种审计方法。
（2）抽查法（现代审计的常用方法）
①抽查法概述
抽查法也称抽样法，指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和会计报表）按照一定的方法抽出一部分来进行审查，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。抽查法按照具体抽取样本的方式不同，可以细分为任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。
②抽样审计实务
A.任意抽样法
a.任意抽样法的概念
任意抽样法是指审计人员从被审计的全部资料中任意抽取一部分作为样本来进行审查，并据以推断被审的全部资料是否正确可靠的审查方法。
b.任意抽样法评价及实训
这种方法的特点是抽取样本无规律可循，样本由审计人员任意选取，没有一定的科学依据，带有较大的盲目性，对审计工作质量缺乏一定的保证。因此，这种方法虽然简便易行，但可靠性差，一般不宜单独使用。
B.判断抽样法
a.判断抽样法的概念
判断抽样法是根据审计目的的需要，由审计人员结合自身的实际经验和观察能力，从被审计的全部资料中有重点地抽取一部分样本来进行审查，从而确定被审计资料是否存在问题的一种方法。 具体步骤如下：首先，确定抽查对象；其次，确定审计样本；第三，抽取样本；最后，审查样本项目并作出结论。
b.判断抽样法评价及实训
判断抽样法的特点在于凭经验判断，即在抽取样本时，是由审计人员的经验和逻辑思维能力判断决定的。同任意抽样法相比，这就具有一定的科学性。因为经济活动是客观存在的，并有一定的规律性。可见，判断抽样法具有重点突出、使用简便灵活、适应性广的优点，在实际审计工作中运用也比较普遍。但由于这种方法依赖的是审计人员的经验，如果审计人员业务素质较差，采用判断抽样法就很难获得客观、公正的审计结论。
C.统计抽样法（极重点、极难点）
a．统计抽样法的概念
统计抽样法又称随机抽样法，是审计人员按照随机原则，根据概率论与数理统计原理，从被审计总体中随机抽取一定数量的样本进行审查，并椐以推断总体的一种抽查方法。 具体做法是：首先，确定抽查总体；其次，确定抽查数量；第三，随机抽取样本；第四，审查样本项目；最后，回归推断总体，作出结论
b.统计抽样法的评价及实训
2.顺查法与逆查法
（1）顺查法
顺查法也称正查法，它是按照会计业务的处理程序，顺次进行审查的一种方法。具体操作是从原始凭证查起，再查记账凭证、账簿，最后查会计报表。
（2）逆查法
逆查法又称倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序，进行审查的一种方法。具体操作是从会计报表查起，再查账簿、记账凭证，最后查原始凭证。
3.审阅法、核对法、账户分析法
（1）审阅法
审阅法是指对各种会计资料和有关文件进行审核和查阅的基本方法。审阅会计资料是审计人员常用的方法，通过审阅有关资料，审计人员可以初步确定会计资料以及其他有关资料是否真实、正确，然后再用其他方法进一步检查。
（2）核对法
核对法是将相关的两种或两种以上的会计资料进行交叉对照，以查明其是否一致的一种审计方法。
（3）账户分析法
账户分析法是指根据会计复式记账的原理，利用账户之间的的勾稽、对应关系和相互联系，通过分析查明账户记录是否正确的方法。
4.查询法（重点）
（1）查询法概述
查询法是指对审计中发现的疑问和问题，通过调查或询问的方式，取得审计证据查清事实的一种方法。查询法包括面询法和函询法两种。面询法就是审计人员直接找有关人员征询意见，核实情况，弄清问题，取得审计证据的一种方法。函询法是指通过向有关单位发函，了解情况，取得审计证据的一种方法。
（2）查询法实训
（二）证实客观事物的方法（重点）
1.盘点法
盘点法是审计人员为了查明财产物资是否真实、完整和账实相符而进行的实际盘点或清查的方法。盘点法包括直接盘点（直盘）和监督盘点（监盘）两种方法。直接盘点法是指由审计人员亲自到现场盘点实物，以证实财产物资是否真实完整的方法。监督盘点法是由审计人员在现场观察，再由有关人员实际盘点，借以证实书面资料和实物是否相符的方法。
2.观察法
3.调节法
（1）调节法概述
调节法是针对两者之间数据不一致，而将应增、应减的数字进行调整，从而证实有关数据是否真实正确的方法。调节法适用于审查企业与银行之问的账目、企业与企业之间的往来账项，以及企业本身由于盘点日与结账日不一致而形成的差异。
（2）调节法实训
4.鉴定法
鉴定法是指对实物的质量、性能和对书面资料的真伪，通过化验或其他技术手段来进行鉴别、判断的方法。鉴定工作一般技术性很强，应由审计人员主持，聘请有关技术人员参加鉴定，或者由审计人员直接送有关技术部门鉴定。 需要注意的是，尽管鉴定者不是审计人员，但是审计责任的归属不会因为鉴定者的转移而发生转移。
