5.1 法律责任

一、法律责任的概念
法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。
法律责任分为：行政责任、刑事责任-----会计法规定
（一）行政责任
指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。
  1.行政处罚
行政处罚是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。
（1）行政处罚主要分为六种，即警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。
（2）行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。
  2.行政处分
行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。
行政处分的种类主要有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看和开除等。
（二）刑事责任
刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。
刑事责任与行政责任两者的主要区别：
（1）追究的违法行为不同：追究行政责任的是一般违法行为；追究刑事责任的是犯罪行为。
（2）追究责任的机关不同：追究行政责任由根据特定的行政机关依照有关法律的规定决定；追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。
（3）承担法律责任的后果不同：追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。

二、违反会计法律制度规定的法律责任
（一）违反行为
  1.不依法设置会计账簿的行为。
  2.私设会计账簿的行为。
  3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。
  4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。
  5.随意变更会计处理方法的行为。
  6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。
  7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。
《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
  8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。
  9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。
  10.任用会计人员不符合会计法规定的行为。
（二）法律责任 ---县级以上人民政府财政部门
1.责令限期改正。
2.罚款。
在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，
对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以2000元以上2万元以下的罚款。
3.给予行政处分。
4.吊销会计从业资格证书。
5.依法追究刑事责任。

三、其他会计违法行为的法律责任
（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任
伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假经济业务或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。
变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料真实内容的行为。
编制虚假财务报告的行为，是指不按照国家统一会计制度规定，不以真实、合法的会计凭证、会计帐簿为基础，擅自虚构有关数据、资料，编制财务会计报告的行为。
 1.刑事责任：
（1）刑法：偷税罪
条件1：偷税数额占应纳税额10%～30%，并且偷税数额在1～10万元或者二次因偷税受到行政处罚又偷税的。
处罚1：3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1～5倍罚金。
条件2：偷税数额占应纳税额30%以上，并且偷税数额在10万元以上。
处罚2：3～7年有期徒刑，并处偷税数额1～5倍罚金。
（2）刑法：提供虚假会计报告罪
处罚：3年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2～20万元罚金。
（3）刑法：提供虚假证明文件罪
处罚：5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金。
  2.行政责任
行政处罚―――尚不构成犯罪的：
（1）通报---由县级以上人民政府财政部门
（2）罚款。县级以上人民政府财政部门---在予以通报的同时，
可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，
对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。
（3）行政处分。属予国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；
（4）吊销会计从业资格证书。对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
（二）隐匿或故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任。
所谓隐匿，是指故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。
所谓销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以毁灭的行为。
（三）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任。
（1）授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。
（2）罚款——县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。

（四）单位负责人对依法履行职责抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任。---三年有期徒刑
  单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；
对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

（五）违反《会计法》同时违反其他法律规定行为的处罚
违反《会计法》同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚
对违反《会计法》同时违反其他法律规定的行为，除构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责任外，其他对会计违法行为依法享有行政处罚权的机关，对尚不构成犯罪的会计违法行为应当按照法定职权作出相应处罚；但是，对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
 【一张表总结】

本节重点归纳总结：
  1.行政处罚的种类及行政处分的制裁对象；
  2.行政责任与刑事责任的区别；
  3.会计法规定的法律责任5点及对单位3-5，个人2-2的罚款；
  4.伪造、变造、编制及隐匿、故意销毁对单位及个人的处罚；
  5.授意、指使、强令的5000-50000的规定；
  6.打击报复的补救措施3个。

会计违法行为的法律责任随堂测试题

1、以下项目属于违法行为其责任人应承担的法律责任（）。

A、私设会计账薄        B、毁损灭失会计资料

C、隔夜登记会计账簿  

D、未将取得的原始凭证送交会计机构

2、根据中华人民共和国会计法的规定下列行为中属于违法会计行为的有（）。

A、随意变更会计处理方法的行为

B、私设会计账簿的行为  C、不依法设置会计账簿的行为

D、任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为

3、下列各项中属于中华人民共和国会计法规定的行政处罚的形式有（）。

A、罚款   B、警告    C、吊销税务登记证

D、吊销会计从业资格证书

4、根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，对遭受打击报复的会计人员还应采取补救措施。下列各项

中属于补救措施的有（ ）。

A、恢复原有职位      B、恢复原有职务

C、恢复原有级别      D、恢复名誉

5、单位责任人对会计人员实行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，根据《中

华人民共和国会计法》的规定，对受打击报复的会计人员还应采取必要的补救措施（）。

A、名誉受到损害要恢复名誉

B、被调离工作岗位、解聘或者开除的应恢复原有职位

C、被撤职的应当恢复其原有职务

D、被降级的应当恢复其原有的级别

6．我国的会计法律制度包括(    )。

A．会计法律 B．会计行政法规C．地方性会计法规D．会计规章和规范性文件

7．在我国会计法规体系中，《会计法》是(    )。

A．调整我国经济生活中会计关系的法律总规范B．是会计法律制度中层次最高的法律规范 C．是制定其他会计法规的依据  D、是指导会计工作的最高准则

8．下列属于《会计法》适用范围的有(    )。

A．个体工商户 B．企业、事业单位c．国家机关 D．社会团体

法律责任单元测试

1．下列各项中，有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是(  )。

A．省级以上人民政府财政部门B．市级以上人民政府财政部门 c．县级以下人民政府财政部门 D．各级财政部门

2．根据《会计法》的规定，各单位接受监督检查部门依法实施的会计监督检查是(    )。

A．应尽责任    B．应尽义务c．基本要求    D．法定义务

3．下列有权对会计师事务所出具的审计报告程序和内容进行监督的部门是(    )。

A．县级以上人民政府  B．县级以上财政部门 C．审计部门 D．被审计单位的主管部门

4．《会计法》规定对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是(    )。

A．财政部会计司  B．审计署指导司  C．中国注册会计师协会 D．中国会计学会

5．在我国，下列必须由注册会计师承办的业务是(    )。

A．管理咨询 B．提供税务咨询c．代理纳税申报 D．验证企业资本，出具验资报告。

6．收到检举的部门和负责处理的部门应当为检举人(    )。

A．撑腰 B．保密 C．记功 D．发奖

7．收到检举违法会计行为的部门，有权处理的，应当(  )及时处理。

A．按照职责分工 B．及时移交有权处理部门 C．报告单位负责人 D．认真调查后

8．《会计法》规定，各单位应依据(    )设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

A．单位营业收入B．会计人员数量c．会计业务的需要D．单位的规模

9．下列各项中，不属于稽核制度内容的是(    )。

A．稽核工作具体分工B．会计工作岗位轮换办法c．稽核工作的职责和权限D．复核会计账簿

10．除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书。该代理记账许可证书的核发机关是(  )。

A．县级以上工商行政管理部门B．县级以上税务部门C．县级以上财政部门D．县级以上审计部门

二、多项选择题

1．下列各项中，哪些属于登记账簿的基本要求(    )。

A．必须依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿 B．各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页c．需结出余额的账户，应当定期结出余额 D．登记会计账簿时，应当将会计凭证编号、日期、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内

2．下列各项中，属于登记账簿书写时可以采用的是(    )。

A．蓝黑墨水 B．碳素墨水C．圆珠笔D．铅笔

3．在会计核算中(    )情况下可以用红色墨水记账。

A．按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B．在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数c．在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 D．根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录

4．根据《会计法》的规定，各单位应当定期将会计记录与实物、款项及有关资料相互核对，其目的是(    )。

A．保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符B．保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符c．保证会计账簿记录与会计报表的有关内容相符D．保证会计账簿之间相对应的记录相符

5．财务会计报告分为(    )财务会计报告。

A．年度 B、半年度 C．季度 D．月度

6．财务会计报告的使用者可以是(    )。

A．投资者 B．债权人 C．社会公众 D．财政部门

7．关于财务会计报告的编制，下列说法正确的有(    )。

A．财务会计报告的编制依据必须是经过审核的会计账簿记录和有关资料B．企业必须编制年度、半年度、季度和月度财务会计报告c．企业有时可以根据需要提前或者推迟结账 D．企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定，全面结清资产、核实债务

8．会计档案一般分为(  )。

A．会计凭证类 B．会计账簿类 c．财务会计报告类 D．其他会计资料类

9．采用计算机进行会计核算的单位，应当以(  )保存会计档案。

A．磁带 B．磁盘c．光盘 D．打印出的纸质资料

10．下列各项中，属于会计档案的销毁程序的是(    )。

A．编造会计档案的销毁清册B．单位负责人签署意见c．专人负责监销 D．报告监销情况

判断题

1．《会计法》规定：财务会计报告的提供单位必须接受注册会计师的审计。 (    )

2．《会计法》规定：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名或盖章。    (    )

3．《会计法》规定：财务会计报告应当由所有签名并盖章人员保证其真实、完整。    (    )

4．《会计法》规定：财务会计报告虽然由多人签名并盖章。但单位负责人应当保证财务会计报告真实．完整。    (  )

5．《会计法》规定：使用电子计算机进行会计核算的，除会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料外，其软件也必须符合国家统一的会计制度的规定。    (    )

6．《会计法》规定：使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。必须符合国家统一的会计制度的规定，主要是符合《会计核算软件资料的基本功能规范》的规定。(    )

7．《会计基础工作规范》规定：实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。    (   )

8．《会计档案管理办法》，由国务院财政部门制定。    (    )

9．《会计档案管理办法》由财政部与国档案局联合制定。    (    )

10．《会计档案管理办法》财政部与国家档案局联合制定，但不属于国家统一会计制度。(    )