第二节   增值税一般纳税人和小规模纳税人

一、增值税一般纳税人的认定及管理（理解）

1.认定标准2.办理的条件

【拓展思维】1年、12个月、经营期等时间概念有何区别？

会计核算的基本前提是会计分期，由此形成会计期间的概念。《企业会计准则》规定，最基本的会计期间是1年，采用公历计算，每年1月1日开始到12月31日止，就是公历会计年度，称之为历年制。但现实生活中，企业的生产经营并不都是从每年的1月1日开始的，还有一些行业如远洋捕捞、高科技核武器、航空航天、大型建筑行业、地铁施工等企业甚至会跨经多个会计期间（公历年度）进行生产经营业务，这就会在理论上产生会计期间如何确定的问题。我国会计年度和财政年度都是使用历年制。正是考虑到这些因素，会计准则和税法都使用了12个月的概念，而不再使用传统“年”的概念。西方很多发达国家都允许企业根据自己的生产经营周期，自行选择使用会计期间。

财政年度是指某个国家（或地区）用来确认计算国家财政收入和支出的年度划分，有历年制和跨年制之分。某些宗教国家还可能采取宗教的教历年度。

二、增值税小规模纳税人的认定及管理（理解）

三、增值税纳税人认定的特殊问题（理解）

1.无需办理一般纳税人认定资格，不认定为一般纳税人2.可以选择按照小规模纳税人计算纳税3.一般纳税人不得转为小规模纳税人

【拓展思维】如何从“实质重于形式”的角度理解纳税人身份的区分？

会计上的“实质重于形式”的会计核算原则非常重要，税法上的“实质课税”原则也很关键。增值税一般纳税人认定的“形式要求”是年应税销售额达到一定规模，这是从金额方面的要求；“实质性条件”是会计核算健全，这是从性质上的要求。为了加强税收征管，保证国家税收不受损失，对于销售额没有达到规定标准以上要求，但实质性会计核算健全，可以准确计算纳税的，可以按照主管税务机关的管理要求报送有关资料，认定为一般纳税人。

之所以对非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、一些个体工商户和个人不认定为一般纳税人，主要是为防止虚开增值税专用发票。如果其有临时性开具增值税专用发票的需要，可以向主管税务机关申请代开，这样就可以加强管理，保证税收源泉控制。