四、科目汇总表账务处理程序

科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

（一）科目汇总表账务处理程序的凭证与账簿设置

1.凭证设置

采用科目汇总表账务处理程序时，记账凭证的设置有两种方式：（1）采取通用记账凭证。（2）采用专用记账凭证。

2.账簿设置

采用科目汇总表账务处理程序一般应该设置一下账簿：（1）日记账。（2）明细分类账。（3）总分类账。

（二）科目汇总表的编制方法

科目汇总表又称记账凭证汇总表，是定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。

（三）科目汇总表账务处理程序核算步骤及特点

1. 科目汇总表账务处理程序核算步骤

（1）根据原始凭证填制汇总原始凭证。

（2）根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。

（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

（5）根据各种记账凭证编制科目汇总表。

（6）根据科目汇总表登记总分类账。

（7）期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。

（8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

2.科目汇总表账务处理程序的特点

科目汇总表账务处理程序的特点是登记总分类账的直接依据是科目汇总表，而不是记账凭证，即从记账凭证到总账之间增加了编制科目汇总表这一方法。

（四）科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围

1.科目汇总表账务处理程序的优点

（1）减轻登记总账的工作量。

（2）科目汇总表具有试算平衡的作用，保证总分类账登记的正确性。

（3）科目汇总表编制比较容易、简便、适用性强，任何规模的会计主体都可以采用。

2.科目汇总表账务处理程序的缺点

不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应关系，不便于对经济业务的来龙去脉进行分析和检查，当记账凭证较多时，根据记账凭证编制科目汇总表也较为复杂，当记账凭证较少时，运用科目汇总表登记总账又起不到简化登记总账的作用。

3.科目汇总表账务处理程序的适用范围

科目汇总表账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位。