二、筹资业务过程的会计核算

（一）筹资过程主要经济业务内容

筹资业务是指企业为了满足生产经营对资金的需求而发生的筹措资金的业务活动。一个企业的生存和发展，离不开资产要素，资产是企业进行生产经营活动的物质基础，对于任何企业而言，形成其资产的资金来源主要有两条渠道：权益资金以及债权资金。

筹资业务过程主要涉及的经济业务可以总结为投入资本和借入资金两类。

投入资本是指企业所有者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本，即企业在工商行政管理部门登记注册的资金。借入资金，是指企业通过发行债券、向银行或其他金融机构借款等方式筹集的资金。

（二）筹资过程的业务核算

1.投入资本的业务核算

为了明确核算和监督，投资者投入资本及其变动情况，企业一般需要设置“银行存款”“固定资产”“无形资产”“实收资本”“资本公积”等账户。

投入资金是投资者投入企业的资本金，包括货币和实物等，它是所有者权益的主要来源和表现形式。企业收到的投资者以货币形式投入的投资，应按实际收到的金额入账，以实物资产、无形资产等形式投入的投资，应按各投资方确认的价值金额入账。通常借记“银行存款”“固定资产”“无形资产”等账户，贷记“实收资本”“资本公积”等账户。

2.借入资金的业务核算

为了明确核算和监督，向债权人借入资金及其变动情况，企业一般需要设置“短期借款”“长期借款”“应付利息”“财务费用”等账户。

企业在生产经营过程中，由于周转资金不足，可以向银行或其他金融机构借款，以补充资本的不足，企业从银行或其他金融机构介入的款项，必须按贷款单位借款规定办理手续支付利息，到期归还。

（1）短期借款的会计核算

企业为满足其生产经营活动对资金的临时需要，而向银行或其他金融机构等借入偿还期限在一年以内的各种款项。通常借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户。

短期借款必须按期归还本金并按时支付利息，企业应将利息作为期间费用（财务费用）加以确认。计提或偿付利息，通常借记“财务费用”等账户，贷记“应付利息”“银行存款”等账户。偿还本金，通常借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。

（2）长期借款的会计核算

企业向银行或其他金融机构介入的偿还期限在一年以上或超过一年的一个经营周期以上的借款即为长期借款。通常借记“银行存款”账户，贷记“长期借款”账户。

一般来说长期借款的本金及利息的取得和还款情况，均可在“长期借款”账户来登记核算。通常借记“长期借款”账户，贷记“银行存款”等账户。