第十章 风险防范，提升直播合规意识
10.4 直播主播税务风险与防范
教学内容：
掌握主播所涉税种，以及防范税务风险的策略。
【知识与目标】
直播主播税务风险与防范。
【技能目标】
直播主播销售风险与防范。
掌握主播销售常见风险以及防范销售风险的策略。
教学方法：讲授法、讨论法、案例分析法
课时数：2课时
课程导入：
在直播行业，商家、直播平台、主播负责不同的服务内容，并承担不同的纳税义务，只有直播各个参与者依法履行纳税义务，并共同协调各方的合法税收利益，才能推动直播行业的健康、有序发展。
教学内容:
一、直播主播所涉税种
直播销售中所涉税种主要有增值税、个人所得税、企业所得税、印花税、城市维护建设税等。
1．增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值额是指纳税人在生产、经营或劳务、服务活动中所创造的新增价值，即纳税人在一定时期内销售商品或提供劳务取得的收入大于购进商品或取得劳务时所支付的金额的差额。
2．个人所得税：个人所得税是以个人（即自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得税。
电子商务经营者应当依法履行纳税义务，并依法享受税收优惠；主播作为纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处补缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。
3．企业所得税：企业所得税是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
如果参与直播活动的市场主体为有限责任公司或股份有限公司（仅考虑居民企业，不考虑境外公司等非居民企业），则需要就其盈利缴纳企业所得税。多数情况下，商家、直播平台或个别头部主播会设立有限责任公司或股份有限公司作为自己经营主体的组成部分。
4．印花税：印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税，其因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。
直播行业涉及的印花税包括公司制市场主体就其实收资本和资本公积，以及其他营业账簿缴纳印花税；商家就其购销、仓储、运输等行为缴纳印花税。
5．城市维护建设税，又称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。
教育费附加是由税务机关负责征收，同级教育部门统筹安排，同级财政部门监督管理，专门用于发展地方教育事业的预算外资金。
地方教育附加是指根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进各省、自治区、直辖市教育事业发展而开征的一项地方政府性基金。
直播行业的市场主体如果缴纳了增值税或消费税，就需要相应地缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
二、直播主播税务风险防范
在直播销售中，主播及直播主体应做好税务风险防范。主播及直播主体在涉税合规方面应注意以下几点。
● 网络主播成立的工作室、个人独资企业等应按规定建账
● 直播相关主体，包括但不限于网络主播的经纪公司、直播平台、MCN机构等，应及时依法代扣代缴个人所得税
● 网络主播身边的助理、经纪人及其他相关人员也应加强自身法治意识，审视自身行为的合法合规性
● 网络主播应对自身是否存在滥用税收优惠政策的行为进行自我核查，梳理可能存在的行政处罚和刑事风险，及时主动进行整改。
