第九章采购与付款循环审计

第一节 采购与付款循环审计概述

一、不同行业采购和费用支出

行业类型	典型的采购和费用支出
贸易业	产品的选择和购买、产品的存储和运输、广告促销费用、售后服务费用
一般制造业	生产过程所需的设备支出，原材料、易耗品、配件的购买与存储支出、市场经营费用，把产品运达顾客或零售商发生的运输费用，管理费用
专业服务业	律师、会计师、财务顾问的费用支出包括印刷、通信、差旅费、计算机、车辆等办公设备的购置和租赁，书籍资料和研究设施的费用
金融服务业	建立专业化的安全的计算机信息网络和用户自动存取款设备的支出，付出的存款利息，支付其他银行的资金拆借利息、手续费、现金存放、现金运送和网络银行设施的安全维护费用，客户关系维护费用
建筑业	建材支出、建筑设备和器材的租金或购置费用，支付给分包商的费用，保险支出和安保成本，建筑保证金和通行许可审批方面的支出，交通费、通信费等，当在外地施工时还会发生建筑工人的食宿费用

 

二、主要凭证和会计记录

1、请购单2、订购单3、验收单4、卖方发票5、付款凭单6、卖方对账单7、付款凭证8、应付账款明细账9、现金日记账和银行存款日记账10、转账凭证

二、采购与付款循环中的主要业务活动

1、请购商品或劳务

2、编制订购单

3、验收商品

4、保管已验收的商品

5、编制付款凭单

编制付款凭单——付款凭单部门——“发生”、“存在”、“完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定

（1）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性；

（2）确定供应商发票计算的正确性；

（3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订购单、验收单和供应商发票等）；

（4）独立检查付款凭单计算的正确性；

（5）在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；

（6）由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。

6、确认与记录负债

7、付款

付款—会计部门—“存在”、完整性”和计价和分摊认定

（1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性；

（2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票；

（3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致；

（4）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；

（5）支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票；

（6）支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性；

（7）应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

8、记录现金、银行存款支出

9、定期与供应商、开户行对账