与捐赠相关个税的计算

第一部分捐赠扣除相关规定，首先我们了解一下捐赠的种类，捐赠分为公益性捐赠和非公益性捐赠，所谓的公益性捐赠是指个人将其所得对“教育、扶贫、济困”等公益慈善事业进行捐赠，当捐赠额未超过纳税人申报的“应纳税所得额”30％的部分，可以从其“应纳税所得额”中扣除。

所谓的非公益性捐赠是指个人的直接捐赠，不得在计算应纳税所得额时扣除。

税法中还规定可以在计算应纳税所得额时全额扣除的捐赠，主要包括以下六种情况，个人通过非营利性社会团体和国家机关（1）向“红十字事业”的捐赠；（2）向“教育事业”的捐赠；（3）向“农村义务教育”的捐赠；（4）向“公益性青少年活动场所”的捐赠；（5）向符合相关条件的“福利性、非营利性老年服务机构”的捐赠，；

（6）“通过宋庆龄基金会等特定基金会，用于符合相关条件的公益救济性”的捐赠，。

现在我们结合具体案例加深对该知识点的理解。

案例1 2022年5月，李某花费500元购买体育彩票，一次中奖30 000元，将其中10 000元通过红十字会捐赠给遭受洪涝灾害的地区，已知偶然所得个人所得税税率为20%，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额是多少？

因中奖收入属于偶然所得，

这时不考虑公益性捐赠的应纳税所得额=中奖收入30000元

第二步计算公益性捐赠扣除限额=30000×30%=9000元

实际捐赠10 000元

扣除限额9000元<实际捐赠额10000

税法允许扣除的捐赠金额为9000元

第三步计算考虑公益性捐赠的应纳税所得额=30000-9000=21000元

第四步计算应纳税额=21000×20%=4200元

案例2，2022 年 9 月钱某在商场有奖竞赛活动中获得奖金 20 000 元，随后将其中 10000 元直接捐赠遭受洪涝灾害的地区。已知偶然所得个人所得税税率为 20％。计算钱某该笔奖金应缴纳个人所得税税额是多少？

直接捐赠属于非公益性捐赠，捐赠额不得从应纳税所得额中扣除。因是偶然所得，应纳税所得额就等于取得的收入，这时应纳税所得额=20000元

应纳税额=20000×20%=4000元