企业所得税优惠政策

（一）促进技术创新和科技进步

（1）高新技术企业 ：15%

（2）以经济特区和上海浦东新区的国家重点扶持的高新技术企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，1-2年免征企业所得税，3-5年按25%的法定税率减半征收企业所得税。

（3）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除，形成无形资产，按照无形资产成本的175%摊销。

例：某企业从2018年5月份开始开发某一新产品，2018年计入管理费用的研发费为100万元，2019年1月计入无形资产的研发费用400万元，无形资产的摊销期为10年，计算会计上和税法上各自允许的扣除额是多少？

2018年会计上允许的扣除额=100万元

2018年税法上允许的扣除额=100+100×75%=175万元

2011年会计上允许的扣除额=400÷10=40万

2011年税法上允许的扣除额=400×175%÷10=70万元

（4）创业投资企业采用股权投资方式投资 于未上市的中小高新技术企业2年以上，可以按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（5)固定资产的加速折旧：缩短折旧或者采用加速折旧的方法

可以采有加速折旧的情况

A由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

B常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%

税法规定的固定资产最低折旧年限

A房屋、建筑物为20年

B飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年

C与生产经营活动有关的器具、工具、家具为5年

D飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年

E电子设备3年

（6）在一纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

   居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免所得税的优惠。

例 ，某企业技术转让取得收入700万元，成本500元，计算应交的所得税

技术转让所得=700-500=200万元

因为200小于500，所以不需要交企业所得税

    若技术转让取得收入2000万，成本1200万

    技术转让所得=2000-1200=700万元

    应纳税所得额 =700-500=200万元

    应纳税额 =200÷2×25%=25万元

（二）鼓励基础设施建设

    从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起，1-3年免征企业所得税，4-6年减半征收企业所得税

（三）扶持农、林、牧、渔

（1）免征企业所得税：蔬菜、谷物、油料等

（2）减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖，内陆养殖。

（四）支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安生生产。

（1）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度起，1-3年免征企业所得税，4-6年减半征收企业所得税

（2）纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》内的资源为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额 。

（3）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免，可以在以后5个纳税年度结转抵免

例：当年利润总额 500万元，购置环保设备100万元。

当年应纳税额 =500×25%-100×10%=125-10=115万元。

若当年利润总额 30万元，购置环保设备100万元。

应纳税额的扣除限额=100×10%=10万元

当年应纳税额=30×25%-7.5=0

留以后5年抵免=10-7.5=2.5万元

规定：企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备5年内转让、出租的，应停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

（四）促进公益事业和照顾弱势群体

（1）企业发生的公益性损赠支出。在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额中扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

例 :某企业利润总额为100万元，对外公益捐赠支出20万元，计算该企业当年应纳税额 。

公益性捐赠扣除限额 =100×12%=12

当年应纳税额=【100+（20-12）】×25%=27万元

（2）企业安置残疾人员，在按照支付给残疾人员工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。

例：某企业利润总额100万元，其中支付给残疾人员工资20万元，计算该企业应纳税额

应纳税额=（100-20）×25%=20万元

（3）自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

例：诚信公司为小型微利企业2020年度应纳税所得额为250万元。则该企业2020年度应纳企业所得税税额是多少？

应纳企业所得税=250×50%×20%＝25（万元）

  企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的，优惠项目应当单独计算所得，未单独计算的，不享受企业所得税优惠。