增值税纳税申报

1、纳税义务发生时间

（一）一般规定

1、纳税人发生应税行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款凭据的当天。

2、纳税人进口的货物，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。  

3、增值税扣缴义务 发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

（二）具体规定

（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天。

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天。

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。无合同约定的为货物发出的当天。

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过１２个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款的当天

（5）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

（6）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单或者收到全部或部分货款当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

（7）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据当天。

（8）纳税人从事金融产品转让的，为金融商品所有权转移的当天

（9）视同销售行为，为货物移送当天。发生视同提供应税服务的，则为应税服务完成的当天。

 2．纳税期限  

 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者１个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

以一个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托公司、信用社。扣缴义务人解缴税款的期限，依据前规定执行进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。

3、纳税地点

固定业户向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经批准，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。    

固定业户到外县（市）销售货物、劳务或者应税服务的，应当向其机构所在地税务机关申请开具外出经营活动管理证明，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未申领外管证，向销售地、劳务或服务发生地的主管税务机关申报纳税。未向销售地、劳务或服务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。固定业户跨县（市）提供建筑服务或者销售取得的不动产，应按规定在建筑服务发生或不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。  其他个人提供建筑服务，销售或租赁不动产，转让自然资源使用权，应在建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。固定业户销售货物、劳务或者提供应税服务，应当向销售地、劳务或服务发生地主管税务机关申报纳税。 

   非固定业户到外县（市）销售货物、劳务或者提供应税服务，未向销售地、劳务或服务地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。进口货物由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

扣缴义务人应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。2.2一般纳税人的纳税申报

二、增值税纳税申报

增值税一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月1日起至15日（到期日遇法定节假日顺延）。

1． 提供纳税申报资料

2． 填报增值税纳税申报表   副表—主表

3． 办理税款缴纳手续

A、专用发票的认证（抵扣联）

B、抄税（开票信息读入ＩＣ卡）

C、报税（ＩＣ卡信息读入税所金税系统，进项和销项进行比对）

D、办理申报

E、缴纳税款

小规模纳税人纳税申报

1．提供纳税申报资料：纳税申报表、普通发票领用存月报表、会计报表及其他资料。

2．填报小规模纳税人纳税申报表

3．办理税款缴纳手续

【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中错误的有（　）。

A.固定业户总分机构不在同一县（市）的，应当汇总后向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

B.固定业户临时到外县（市）销售应税货物未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由销售地主管税务机关补征税款

C.非固定业户应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税

D.进口货物的纳税人应当向进口地海关申报纳税

『正确答案』ABD『答案解析』固定业户总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，选项A错误；固定业户临时到外县（市）销售应税货物未持有外出经营活动税收管理证明，也未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款，选项B错误；进口货物的纳税人应当向报关地海关申报纳税，选项D错误