查账征收应纳所得税额计算

（一）计算平时预缴所得税额

 实行查账征收方式申报企业所得税的居民企业及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时可采用下列方法计算缴纳。

1、据实预缴

本月（季）应缴所得税额 =实际利润累计额 ×税率-减免所得税额 -已累计预缴的所得税额 。

税率统一按25%计算应纳税额

减免所得税额：享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业的税率优惠、高新技术企业的税率优惠及其他优惠 。

资料：某市汽车轮胎公司，主要生产和销售各类型的汽车轮胎，该公司

实行查账征收方式纳税，据实预缴。相关资料如下：

                      第三季度             本年累计

营业收入       18 300 000         59 300 000

营业成本       16 800 000         54 500 000

利润总额         1 200 000          4  500 000

要求：根据上述资料，计算该公司第三季度企业所得税预缴金额。

答：前三季度累计应纳所得税额＝4500000×25%＝1125000（元）

第三季度应纳所得税额＝1200000×25%＝300000（元）

（2）按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴

本月（季）应缴所得税额=上一纳税年度的应纳税所得额/12或4×税率

  上一纳税年度所得额中不包括纳税人境外所得，税率统一按25%

（二）计算本年度应纳所得税额---汇算清缴

（1）实际应纳所得税额＝应纳税所得额×税率-减免所得税额-抵免所得税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额

（2）本年应补（退）的所得税额=实际应纳所得税额-本年累计实际已预缴的所得税额 

（3）减免所得税额：

小型微利企业的减征税额:应纳税所得额×（25%－20%）

高新技术企业的减征税额:应纳税所得额×（25%－15%） 

民族自治地方企业的减征额 

其他专项优惠减征额 

（4）抵免所得税额：

《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》

《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》

《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》

环境保护、节能节水、安全生产等专用设备

当年抵免所得税额：专用设备投资额×10%

当年不足抵免的，可以在以后五个纳税年度结转抵免。

例甲公司为高新技术企业，该企业所得税实行按季预缴，年终汇算清缴，甲公司2017年国内应纳税所得额为1000万元，2017年12月购入一台安全生产设备金额80万元，境外所得应纳所得税额为30万，境外所得抵免所得税额25万元，已预缴企业所得税110万元,计算甲公司汇算清缴时应补缴多少企业所得税？

1）减免所得税额=1000 ×10%=100万（高新技术企业）

（2）抵免所得税额=80 ×10%=8万元

（3）汇算清缴应补（退）所得税额=1000 ×25%-100-8+30-25-110 =37万元