消费税纳税申报

一、 纳税义务发生时间

1、纳税人销售的应税消费品(和增值税相似）

（1） 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

（2） 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

（3）纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

 （4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

2、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

3、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。

4、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。

二、纳税地点

1．纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳   税。纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。但经国   家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关   申报纳税。  （同增值税）

2、卷烟批发企业的纳税地点应在卷烟批发企业的机构所在地，总分机构不在同一地区的，由总机构申报  纳税

3．纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款。

4． 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外由受托方向所在地主管税务机关报缴消费税税款。

5．进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。

 三、纳税期限（同增值税一样）

 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税，可以按次纳税。以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。

  纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的之日起15日内缴纳税款。

四、缴纳消费税税款

填报消费税纳税申报表

为了在全国范围内统一、规范消费税纳税申报资料，加强消费税管理的基础工作，国家税务总局制定了：

《烟类应税消费品消费税纳税申报表》

《酒及酒精消费税纳税申报表》

《成品油消费税纳税申报表》

《小汽车消费税纳税申报表》

《其他应税消费品消费税纳税申报表》