消费税概念、特点、征税环节

一.消费税的概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

二、消费税特点：

（1）征税项目具有选择性

（2）征税环节具有单一性

（3）征税方法具有多样性

（4） 税收的调节具有特殊性

（5） 消费税具有转嫁性

三、增值税和消费税的联系

区别

(1)、范围不同：增值税针对货物征税，消费税针对指定的货物征税

(2)、两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税

(3)、两者的纳税环节不同，增值税是逐环节征税，消费税征税环节单一，比如在啤酒厂家生产环节征过税了，啤酒在批发和零售环节就不要在征税了。

(4)、两者计税的方法是不同的：增值税是从价计征，消费税可以是从价计征，也可以是从量计征，还可以是复合计征。

相同点

(1)、两者都是对货物征税

(2)、从价计征消费税的消费品，在计算消费税的同时，需要征时增值税，两者的计税依据是相同的（不含增值税含消费税的价格作为计征依据）。

四.消费税纳税义务人和征税范围:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

五、消费税纳税环节

（1）生产环节

（2）批发环节

（3）零售环节

（4）进口环节

A、大部分应税消费品都是在生产环节纳税。

B、委托加工的应税消费品：是委托方提货时受托方代收代缴消费品。（委托方是消费税的纳税义务人，受托方只是负责代收代缴消费税）。但受托方是个体经营者除外。

C、凡从事金银首饰（包括金、银、金基、银基及金、银、金基、银基镶嵌首饰）、铂金、钻石和钻石饰品经营业务的，在零售环节征收消费税。其他贵重首饰、珠宝玉石在生产和进口环节征税。

D、卷烟不仅是生产环节交消费税，在批发环节还要加征一道消费税。

【单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。

A.进口卷烟

B.进口服装

C.零售化妆品

D.零售白酒  

『正确答案』A

『答案解析』选项B服装不是应税消费品；选项C化妆品消费税的纳税环节不是零售环节，而是生产环节，选项D白酒消费税的纳税环节不是零售环节，而是生产环节

【多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（　）。

A.香水、香精

B.高档护肤类化妆品

C.指甲油、蓝眼油

D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D不属于征税范围

【多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。

A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位

B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位

C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位

D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位  

『正确答案』ABC

『答案解析』D委托方是应税消费品的纳税人