个人所得税概念、特点、纳税人

一、基本概念：

1、个人所得税概念：是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税

二、个人所得税的纳税人和扣缴义务人

个人所得税的纳税人按照住所和居住时间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。

居民纳税人：是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。

住所：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

居住的时间：在一个纳税年度（公历1月1日至12月13日止）内在中国境内住满183天。

非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满183天的个人。

居民纳税人：就来源于中国境内和境外的应税所得缴纳个人所得税（无限纳税义务）

非居民纳税人：只就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

     个人所得税的纳税义务人包括自然人、个体工商户，还包括具有自然人性质的企业：个人独资企业、合伙企业。

在中国境内无住所的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，或满6年但其间有单次离境超过30天情形的，其来源于中国境外的所得，经向主管税务机关备案，可以只就由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分缴纳个人所得税;在境内居住累计满183天的年度连续满6年的纳税人，且在6年内未发生单次离境超过30天情形的，从第7年起，中国境内居住累计满183天的，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

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【判断题】（2015年）中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。（　）

答案：错

（三）所得“来源”地　

下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：　　

1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;

2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;

3.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

4.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得

5.从中国境内企业、事业单位和其他组织或者居民个人取得的利息、股息、红利所得

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【多选题】（2017年）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，均为来源于中国境内所得的有（　）。

A.转让境内房产取得的所得

B.许可专利权在境内使用取得的所得

C.因任职在境内提供劳务取得的所得

D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得

『正确答案』ABCD