增值税税率

（1）基本税率：13%

   一般纳税人销售货物，进口货物。除了9%低税率和销售旧货适用的3%征收率减按2%征收增值税，税率一律为13%。

（2）低税率：9% 

1、解决温饱：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水

2、生活能源：煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民煤炭制品；

3、精神生活：图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

4、农业生产有关：饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产品、二甲醚

5、国务院规定的其他货物

（3）提供加工修理、修配劳务：13%的税率

（4）零税率     

 纳税人出口货物，税率为零，但国务院另有规定的除外。比如原油、柴油、援外货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银、糖和新闻纸。

（5）、销售服务、无形资产或者不动产的税率

1、交通运输业、邮政业、基础电信、建筑、不动产租赁，不动产销售，转让土地使用权：税率9%； 

2、有形动产的租赁，税率为13%

3、现代服务业（租赁除外）、增值电信业服务、生活服务业、无形资产（除转让土地使用权）：税率为6%

（6）一般纳税人（1）销售下列自产的货物，可选择按简易办法按3%佂收率征收增值税

①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

② 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）

④自来水⑤商品混凝土（水泥为原材料）

（7）一般纳税人销售下列货物，按3%征收率征增值税

①寄售商店代销寄售物品

②典当业销售死当物品

③免税商店零售免税货物

（8）3%征收率减按2%征收

①一般纳税人销售旧货

②一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的固定资产。含税的销售额÷1.03×2%

（9）3%征收率（销售服务），一般纳税人发生下列特定应税服务，可选择简易计税方法按3%计税

1、公共交通运输服务

2、动漫企业开发动漫提供的服务

3、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文体服务

4、营改增之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

5、营改增之前签订尚未执行完的有形动产租赁合同

6、包清工方式提供的建筑服务

7、为甲供工程提供的建筑服务

8、为在2016年4月30日 前开工的老工程提供的建筑服务

（10）5%征收率（销售或出租不动产）情形

1、销售其2016年4月30日前取得的或者自建的不动产

2、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

3、出租其2016年4月30日前取得的不动产。纳税人在不动产所在地按5%预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（11）小规模增值税征收率

1、小规模纳税人征收率：3%，

2、小规模纳税人销售自己使用的固定资产，销售旧货依照征收率3%减按2%征收增值税（含税的销售额÷1.03×2%）

3、销售不动产按5%征收率交税

4、房地产开发企业，销售自行开发的房地产按5%征收率交税

5、出租不动产按5%的征收率交税 

（12）其他个人征收率

1、其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）按5%征收率征税。

2、其他个人出租其取得的不动产（不含住房），按照5%的征收率征税

3、个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%征税

【例题·单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税的说法不正确的是（　）。

 A.除国务院另有规定外，纳税人出口货物税率为零 

B.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为13%  

C.农业生产者销售自产农作物，适用9%的增值税税率 

 D.纳税人提供有形动产租赁服务的税率为13%

『正确答案』C 『答案解析』农业生产者销售自产农作物免征增值税。