预测分析概述

一、预测分析的意义

预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。

“预则立，不预则废”，这一古语表明，我国人民早就认识到预测是关系到未来发展的立废存亡的大事。事实上，在人类社会的发展过程中，预测技术经历了由简单到复杂、由低级向高级的进化阶段，其中也包括经营预测。

所谓经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。

经营成败的关键是决策，而决策的基础是科学预测。预测分析直接为决策服务，是决策的先导与前提。没有准确的预测，要作出符合客观发展规律的科学决策是难以想象的。

但是预测并不能代替决策，因为预测分析要解决的是如何科学准确地预见或描述未来的问题，而决策的结论则直接支配未来的行动方案。

预测分析也要为规划服务，它所提供的许多数据最终被纳入预算，成为编制预算的基础。但预测分析可反复循环进行，并可根据需要选用不同方法，其信息只具有指导性，起参考作用；而计划或预算的程序则具有相对稳定性，其信息具有严肃性和强制性。预测既可在计划之前进行，也可在计划或预算的执行过程中进行，以指导修正计划或预算。

总之，经营预测是企业管理的必要职能，缺乏科学预测的管理是盲目的和不健全的。

在现代市场经济条件下，经营预测比以往任何时候都更为重要。现代生产力的迅速发展，使社会经济环境发生了巨大变革。不开展科学的预测分析，就不能预先估计未来的发展趋势，无法积极采取措施，难以适应不断变化的形势。但由于现实形势异常复杂、瞬息万变，又使得预测未来十分困难。因经营预测失误而招致决策失败，或因心中无数而坐失良机的事例，在经济生活中屡见不鲜。这从反面证明，现代企业管理实践中不仅迫切需要开展预测分析，而且还必须讲求预测方法的科学性和预测结论的准确性，尽可能克服经济工作中的盲目性与被动性，减少瞎指挥。

同时，开展科学的经营预测也并非毫无可能。这是因为，一方面，任何经营活动不论其繁简程度如何，都具有一定规律可循；另一方面，现代经济本身为在经营预测中应用现代数学方法和电脑技术创造了可能条件，提供了必要的物质基础。因此，在现代经济条件下科学地开展经营预测既有必要也有可能。

二、预测分析的特点

预测分析具有如下特点：

(一)预见性

预测分析必须面向未来，着眼于预见未来经济的发展趋势和水平。尽管它要以占有大量历史资料为前提，但仅仅把工作范围局限于对历史资料的整理，停留在对过去情况的总结与说明尚，而不管现实情况如何变化，绝不是预测，更谈不上科学预测。

(二)明确性

预测分析结果的表述必须清晰，不能模棱两可，似是而非，含糊不清。预测结果不论正确与否，最终都应得到证明，根本无法验证其结果的预测不能算是科学的预测。

(三)相对性

预测分析必须事先明确规定某项预测对象的时间期限范围。预测可分为长期预测和短期预测、时点预测和时期预测。长期预测和时点预测的精确度比短期预测和时期预测的精确度要差些，而无限远期的预测没有多大实际意义。

(四)客观性

预测分析必须以客观准确的历史资料和合乎实际的经验为依据，充分考虑真实条件，不能主观臆断，凭空捏造；否则会使预测混同于臆测。

(五)可检验性

由于事物未来的发展存在不可避免的不确定性，因此预测中出现误差也在所难免。正确的预测不在于它能够避免出现误差，而在于能够通过误差的检验进行反馈，积极地调整预测程序和方法，尽量减少误差。

(六)灵活性

预测分析可灵活采用多种方法，不能指望有一种能适应任何情况、绝对成功的预测方法。选择预测方法，必须具体问题具体分析，应事先选择试点加以验证，只有选择简便易行、成本低、效率高的方法配套使用，才能起到事半功倍的作用。

三、预测分析的程序

预测分析的程序包括以下步骤：

(一)确定预测目标

预测必须首先搞清对什么进行预测，将达到什么目的。这需要根据企业经营的总体目标来设计和选择，既不能盲目随意确定，又不应追求面面俱到，不突出重点。在预测目标确定的同时，还应根据预测的具体对象和内容确定预测的期限和范围。

(二)收集和整理资料

预测目标确定后，应着手搜集有关经济的、技术的、市场的计划资料和实际资料。在占有大量资料的基础上，按照一定方法对资料进行加工、整理、归纳，尽量从中发现与预测对象有关的各因素之间的相互依存关系。

(三)选择预测方法

对不同的预测对象和内容，应采用不同的预测方法，不能一成不变。

对于那些可以建立数量模型的预测对象，应反复筛选比较，以确定最恰当的定量预测方法；对于那些缺乏定量资料无法开展定量分析的预测对象，应当结合以往经验选择最佳的定性预测方法。

(四)分析判断

根据预测模型及掌握的未来信息，进行分析判断，揭示事物的变化趋势，并预测其发展结果。

(五)检查验证

通过检查前期预测结论是否符合当前实际，分析产生差异的原因，来验证预测方法是否科学有效，以便在本期预测过程中及时加以改正。

(六)修正预测值

那些根据数学模型计算出来的预测值可能没有将非计量因素考虑进去，这就需要结合定性分析的结论对其进行修正和补充，使其更接近实际。

(七)报告预测结论

最终要以一定形式通过一定程序将修正过的预测结论向企业的有关领导报告。

四、预测分析的方法

预测分析的具体方法很多，据国外统计，已达数百种，具体方法的选择受分析对象、目的、时间以及精确程度等因素的影响。但概括起来讲，一般方法可分为两大类，即定量分析法与定性分析法。

(一)定量分析法

定量分析法，又称数量分析法，是指在完整掌握与预测对象有关的各种要素定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型的方法体系。又可分为趋势外推分析法和因果预测分析法两类方法。

1．趋势外推分析法

趋势外推分析法是指将时间作为制约预测对象变化的自变量，把未来作为历史的自然延续，属于按事物自身发展趋势进行预测的一类动态预测方法。

这类方法的基本原理是：企业过去和现在存在的某种发展趋势将会延续下去，而且过去和现在发展的条件同样适用于未来，可以将未来视为历史的自然延续。因此，该法又称“时间序列分析法”。属于这种方法的有：算术平均法、移动平均法、趋势平均法、加权平均法、平滑指数法和修正的时间序列回归分析法等。

2．因果预测分析法

因果预测分析法是指根据变量之间存在的因果函数关系，按预测因素（即非时间自变量)的未来变动趋势来推测预测对象（即因变量）未来水平的一类相关预测方法。

这类方法的基本原理是：预测对象受到许多因素的影响，它们之间存在着复杂的关系，通过对这些变量内在规律性的研究可建立一定的数量模型，在已知自变量的条件下，可利用模型直接推测预测对象的水平。属于这类方法的有：本量利分析法、投入产出法、回归分析法和经济计量法等。

(二)定性分析法

定性分析法又称非数量分析法，是指由有关方面的专业人员根据个人经验和知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一类预测方法，它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于缺乏完备的历史资料或有关变量间缺乏明显的数量关系等条件下的预测。

此法的特点是：计算量较少，主要根据人们积累的实际经验和掌握的科学知识进行判断，因此西方国家常常称该法为判断分析法或集合意见法。

(三)两类方法的关系

定性分析法与定量分析法在实际应用中并非相互排斥，而是相互补充，相辅相成。定量分析法虽然较精确，但许多非计量因素无法考虑。例如，国家的方针政策以及政治经济形势的变动，消费者心理以及习惯的改变，投资者的意向以及职工情绪的变动，等等。这些因素都是定量分析法无法量化的因素。而定性分析法虽然可以将这些非计量因素考虑进去，但估计的准确性在很大程度上受预测人员的经验和素质的影响，这不免使预测结论因人而异，带有一定的主观随意性。因此实际工作中常常将二者结合应用，相互取长补短，以提高预测分析的准确性和预测结论的可信性。

五、预测分析的基本内容

(一)销售预测

广义的销售预测（Forecast of Sales）包括两个方面：一是市场调查；二是销售量预测。狭义的销售预测则专指后者。市场调查是指通过了解与特定产品有关的供销环境和各类市场的情况，作出该产品有无现实市场或潜在市场以及市场大小的结论的过程。它是销售量预测的基础。销售量预测又叫产品需求量预测，是指根据市场调查所得到的有关资料，通过对有关因素的分析研究，预计和测算特定产品在未来一定时期内的市场销售量水平及变化趋势，进而预测本企业产品未来销售量的过程。

(二)利润预测

利润预测（Forecast of Profit）是指在销售预测的基础上，根据企业未来发展目标和其他相关资料，预计、推测或估算未来应当达到和可望实现的利润水平及其变动趋势的过程。本章介绍的利润预测包括实现利润的测算、目标利润预测、经营杠杆系数预测、利润敏感性分析和风险条件下的利润分析等具体内容。

(三)成本预测

成本预测（Forecast of Cost）是指根据企业未来发展目标和有关资料，运用专门方法推测与估算未来成本水平及发展趋势的过程。成本预测包括多项内容，如全部成本预测和单项成本预测；设计成本预测和生产预测；目标成本预测、成本变动趋势预测以及决策成本预测。本章主要介绍目标成本预测和成本变动趋势预测。

(四)资金预测

资金预测（Forecast of Fund）是指在销售预测、利润预测和成本预测的基础上，根据企业未来经营发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用一定方法预计、推测企业未来一定时期内或一定项目所需要的资金数额、来源渠道、运用方向及其效果的过程。广义资金预测包括全部资金需用量及其来源预测、现金流量预测、资金分布预测和资金运用效果预测。狭义的资金预测是指资金需用量预测，具体包括固定资产项目投资需用量预测、流动资金需用量预测和追加资金需用量预测。其中有不少内容已在财务管理中讨论，本章只介绍追加资金需用量的预测。