作业成本法与传统成本法的区别

    作业成本法，简称ABC法，美国会计学家科勒教授于1941年在«会计论坛»杂志上首次对作业等相关问题进行了讨论，随后一系列学者对其进行了深入研究，该理论日趋完善。该方法是一种通过对所有作业活动进行追踪动态反映，计量作业和成本对象的成本，评价作业业绩和资源利用情况的成本计算和管理方法。

传统成本法的弊端

    企业的产品成本主要由直接材料、直接人工、制造费用三个部分组成。直接材料和直接人工统称为直接费用，一般有明确的成本对象，可以直接追溯到最终产品，而直接费用以外的所有生产成本都称为制造费用，如折旧费、物料消耗费用、间接人工费用等。传统的成本计算对制造费用的分摊是以部门作为成本库，然后再将它分摊到产品中去。其实际假定：某种产品生产的产量越多，投入的资源也会越多，分摊的制造费用也越多。这样貌似很合理，但在产品品种日趋多样化的今天，这种成本核算的方式是否合理呢？在先进制造环境下，采用传统的以数量为基础的成本计算方法分摊间接费用，将使产品成本严重失真。原因是许多间接费用的产生与产品数量关系不大。例如订货作业、设备调试准备、物料搬运次数等；据统计，大批量生产的产品所耗费的管理成本通常比它们所实际承担的要少50-200%。小批量产品耗费的管理成本通常比它们所承担的成本要多200-1000%。

作业成本法与传统成本法的区别

 作业成本法以作业为中心，根据作业对资源耗费的情况，依据资源动因将资源的成本分配到作业或作业中心，然后根据产品和服务所耗用的作业量，依据作业动因最终将作业的成本分配到产品与服务。资源：是指企业从事各项作业所消耗的人、财、物，包括货币、材料、人力、动力、厂房设备等，作业：又称为活动，是指企业进行产品生产或提供劳务服务时所需要的耗费资源的活动。比如：签订材料采购合同、产品的质量检验、包装、入库等。一项作业可能是一项非常具体的活动，也可能泛指一类活动。作业是资源耗费的第一对象，是资源耗费与产品成本之间的连接中介。

    资源动因和作业动因统称为成本动因，是导致成本发生的各种因素。资源动因反映作业量与资源耗费之间的因果关系，是引起作业成本变动的因素，也称为作业成本计算的第一阶段动因，比如人工费用可以按工时分配到作业，办公费用可以按面积比率分配到作业等；作业动因反映产品产量与作业成本之间的因果关系，是引起产品成本变动的因素，也称为作业成本计算的第二阶段动因。如：运输装卸作业成本按运输装卸小时数分配到最终产品。作业成本法的基本思想我们用一句话概括就是：作业消耗资源，产品消耗作业；生产导致作业的产生，作业导致成本的发生。

    作业成本法的一个突出特点，就是强调以直接追溯或动因追溯的方式计入产品成本，而尽量避免分摊方式。直接追溯：主要是指将直接费用确认分配到某一成本对象的过程。动因追溯：是指根据成本动因将间接费用分配到各成本对象的过程。作业成本法强调使用资源和作业动因追溯方式，将成本分配到有关成本对象。

    ABC方法是一个过程，它超越了传统成本会计的界限，将企业的直接成本与间接成本分配到各个主要活动中去，然后将这些活动分配给相关的产品和服务。通过把企业主要活动和特定的产品或服务联系起来，帮助管理者了解耗费资源的真正原因和每项产品与服务的真实成本。