第一章  审计与鉴证概述

审计的概念与种类

2.审计的概念与种类

（1）审计的概念。“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。”需要理解和掌握审计定义中的几个关键术语：经济活动和经济事项的认定；客观地获取和评价证据；系统过程；与既定标准相符合的程度；审计结果；有利害关系的用户。

（2）审计的分类。按照不同的标准可以对审计进行不同的分类。按审计主体的不同，可以将审计划分为政府审计（也称国家审计）、内部审计和注册会计师审计（也称民间审计）；按审计范围的不同，可以划分为全面审计和局部审计，综合审计和专题审计；按实施审计时间的不同，可以划分为事前审计和事后审计，定期审计和不定期审计，期中审计和期末审计；按审计执行地点的不同，可以划分为就地审计、送达审计和远程审计。本书按照审计目的和内容的不同，将审计划分为财务报表审计、合规审计和经营审计三类。

3.审计人员

根据审计人员所服务的单位在审计组织体系中的位置的不同，可以将其划分为注册会计师、政府审计人员和内部审计人员，前两种又叫外部审计人员。

注册会计师主要是指为客户提供鉴证业务和相关服务的人员。注册会计师是依法取得注册会计师证书，并接受委托从事审计、会计咨询和会计服务的执业人员。在我国，必须参加全国统一考试且成绩合格，并从事审计业务工作两年以上，方可申请成为注册会计师。

政府审计人员是指审计机关中接受政府委托，依法行使审计监督权，从事审计业务的人员。政府审计是世界各国审计的最初形态。西周的宰夫可称为我国最早的政府审计人员。目前，我国的政府审计人员实施专业技术资格制度，既可以从事合规审计、经营审计，也可以从事与财务报表有关的审计。

内部审计人员是指公司雇用的，对公司会计、财务以及其他业务情况进行审核，并向治理层和管理层进行报告和提供建议的公司在册职员。内部审计人员的工作目标主要是提高经营的效率和效果，涉及的领域包括会计问题、与财务相关的审计或经营审计等。内部审计部门的设置因领导关系不同，其独立性和权威性不同，领导层次越高，审计效果越有保障。政府审计、内部审计和注册会计师审计不存在主导和从属关系，它们共同构成了我国的审计监督体系。