一、企业概况

   A公司是一个以小麦加工为主业的中外合资面粉生产企业。截至2020年底公司资产总额6186万元， 2020年实现销售收入123亿元，实现利润总额6562万元。 内部设有会计部(兼做信息工作)、人事部、采购部、生产部、品控部、仓储 销售部7个部门，共有员工145人，其中会计人员5人，生产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员。该公司有一个总面积约10000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支付运费和搬运费。该企业2020年资产负债表及利润表分别见表4-1和表4-2。

二、物流成本计算

本案例中以A公司2020年12月有关成本费用资料为依据，计算2020年12月的物流成本。该企业的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用财务费用、营业外支出和其他业务成本，其中营业外支出2020年12月无发生额。

计算步骤如下

1、获取A公司2020年12月的相关成本发生额及明细资料并逐项分析那些与物流成本相关。具体分析见表4-3～表4-7。

2、对表4-3～表4-7中与物流成本有关的费用内容进行汇总，具体见表4-8物流成本相关费用明细汇总表。

3、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表4-8中与物流成本有关的费用逐项进行分析，并设物流成本辅助账户，按三个维度计算物流成本。

（1）对于管理费用一一折旧费36 049.57元，经查明细资料，其中微机等信息设施的折旧费为6 008.26元。该项费用按微机工作时数进行分配。会计部提供的物流成本计算信息需求表见表4-9。

表4-9物流成本计算信息需求表

填写部门(章) :会计部                                  2005年12月31日

项目	信息
会计部在岗人数	5人
专职从事物流信息工作人数	0人
兼职从事物流信息工作人数	1人
兼职物流信息人员12月份工作总时数	186小时
兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数	93小时
兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数	15.5小时

根据上述有关资料及表4-9所提供的信息，计算物流信息成本，并计入有关物流成本辅助账户。

（2）对于人工费支出，包括管理费用一一住房公积金17 203.0元，管理费用一一工资94 044.09元，销售费用一一工资61 473.17元，生产成本——工资 114 726.27元，经查明细资料，管理费用一一工资94 044.09元中含物流信息人员工资，该企业财务部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3 000元，该项费用按物流信息工作时数进行分配。销售费用一一工资61 473.17元中含仓储人员工资18000元，该企业共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5000元，另外8人从事仓储业务工作，工资为13 000元；生产成本一一-工资114 726.27元，包装人员工资20 000元，该企业共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2 500元， 14人从事包装业务工作，工资为17 500元；管理费用一一住房公积金17203.40元中含物流人员支出，该企业按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。

根据上述有关资料及表4-9所提供的信息，计算相关物流成本，并计入有关物流成本辅助账户。

（3）对于管理费用一一福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金77 465.48 元，制造费用一一职工福利费、劳动保护费4 384.45元，销售费用一一劳动保护费 626.17元，经查明细资料，管理费用一一福利费、培训、劳动和行业保险及统筹医疗金77 465.8元为全体员工所发生的费用支出，制造费用一一职工福利费、劳动保护费4 384.45元和销售费用一一劳动保护费626.17元为会计、生产和营销部门人员所发生的费用支出，上述费用支出按物流作业职工人数进行分配。该企业共有员工145人。会计部门5人，生产部门60人，其中:包装人员15人， 1人从事包装管理， 14人从事包装作业；仓储人员10人， 2人从事仓储管理， 8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为企业管理人员(从事物流信息作业的人员忽略不计)。 根据上述有关资料，计算相关物流成本计，并计入有关物流成本辅助账户。

（4）对于管理费用一一照明电费25 182.68元，经查明细资料，其中含有支付仓库照明电费1 399元，支付车间照明电费4 197.11元。车间共有生产工人60人，其中从事包装作业人数为15人。车间照明电费按从事物流作业的人数进行分配。 根据上述有关资料，计算相关物流成本，并计入有关物流成本辅助账户。

（5）对于制造费用一一折旧费58 654.90元和制造费用一一修理费61 841.90元， 经查明细资料，折旧费58 654.90元中含包装设备折旧费4 800元，修理费61 841.90 元中含包装设备修理费6092元。根据上述有关资料，计算相关物流成本，并计入有关物流成本辅助账户。

（6）对于制造费用一一保险费21 684.00元，经查明细资料，其中含有采购存货保险费用6872元，包装设备保险费用3241元。将上述物流成本信息分别计人有关物流成本辅助账户。

（7）对于制造费用一一办公费447.38元，经查明细资料，该项费用为车间管理人员所耗用办公费，车间管理人员4人，其中包装作业管理人员1人。按物流作业职工人数分配。

根据上述有关资料，计算相关物流成本，并计入有关物流成本辅助账户。

（8）对于销售费用一一运输费300925.56元和销售费用一一装卸费31 154.60元， 经查明细资料，上述两项费用均为对外支付费用。经查相关统计资料，外部运输队12月行驶里程数为48 000公里，其中材料采购阶段行驶里程数为16 000公里， 产品销售阶段行驶里程数为32 000公里；外部装卸队12月共搬运装卸货物1 400 吨，其中采购阶段装卸搬运材料400吨，在企业内仓库与车间之间搬运各种材料约200吨，销售阶段装卸搬运产品800吨。运输费用按里程数进行分配，装卸费按货物重量进行分配。

根据上述有关资料，计算相关物流成本计算，并计入有关物流成本辅助账户。

（9）对于销售费用一一保险费3 010元，经查明细资料，该项费用为铁路运输途中保险费支出。其中采购材料支付1050元，销售产品支付1960元。 将上述物流成本信息分别计人相关物流成本辅助账户。

（10）对于销售费用一一汽车6 646.32元，经查明细资料，该项费用主要为维修维护及燃料动力消耗费，其中有一部分为从事零星物流运输业务所发生的费用，根据有关统计资料，该车辆12月共行驶里程数6 300公里，用于零星物流业务运输里程 数为2100公里，其中采购阶段行驶1400公里，销售阶段行驶700公里。 根据上述有关资料，计算相关物流成本，并计入有关物流成本辅助账户。

（11）对于销售费用一一办公费2 372.3元，经查明细资料，该项费用为采购、营销及仓储管理人员所耗用办公费，按物流作业职工人数分配，会计人员5人，营销 人员20人，仓储管理人员2人。

根据上述有关资料，计算相关物流成本，并计入有关物流成本辅助账户。

（12）对于销售费用一一低值易耗品摊销3 910.75元，经查明细资料，其内容主要为包装用材料及周转使用的露天仓库蓬布，其中包装材料摊销额1 410.5元，仓库蓬布摊销额为2500.25元。将上述有关物流成本信息计入有关物流成本辅助账户。

（13）对于销售费用一一折旧费13 805.27元，经查明细资料，其内容主要为仓库及业务办公用房折旧费，其中仓库折旧费为1 805.27元。将上述有关物流成本信息计入有关物流成本辅助账户。

（14）对于销售费用一一邮电费3 300元，经查明细资料，主要为采购、营销部门发生的邮件信息费，据统计，邮电费中约80%与物流信息相关，其中40%与材料采购有关，60%与产品销售有关。根据上述有关资料，计算相关物流成本，并计入有关物流成本辅助账户。

（15）对于销售费用一一其他17 952.30元，经查明细资料，主要为货物出口报关报税及港杂费，其中港杂费2652.30元。将上述有关信息计入有关物流成本辅助账户。

（16）对于生产成本一一辅助材料309 402.24元和生产成本一一燃料及动力 172 565.47元，经查明细资料，辅助材料309 402.24元中含包装材料215 000元。燃料及动力172565.47元按耗用电力度数分配， 12月份生产车间耗用电力总度数为 3000度，其中含包装设备耗用电力60度。根据上述有关资料，计算相关物流成本，并计入有关物流成本辅助账户。

（17）对于财务费用一一利息支出7 975.00元，经查明细资料，主要为购买原材料所发生的借款利息支出。将上述信息计入有关物流成本辅助账户。

（18）该公司于2020年12月出售下脚料等取得收入35 000元，同时发生装卸搬运及运输费分别为500元和1500元，该项支出列入“其他业务成本”科目。 将上述有关信息计入有关物流成本辅助账户。

（19）该公司2020年12月底仓库存货结余明细如下:小麦结余12 175 658kg，面粉结余4 040 611.58kg，副产品结余1 482 200.20峙，结余价值总额29 683 691.69元， 月初结余价值总额为29342314.40元。(一年期银行贷款利率为5.58%) 根据上述有关资料，计算相关物流成本，并计入有关物流成本辅助账户。

3、按“企业物流成本主表”和“企业自营物流成本支付形态表”的要求汇总计算物流成本。