一、全面预算的概念

全面预算(Comprehensive Budget)是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。

二、全面预算体系

全面预算体系（Comprehensive Budget Systems）是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分。

（一）经营预算

经营预算（Operating Budgets）是指与企业日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的一系列预算的统称，又叫日常业务预算。这类预算通常与企业利润表的计算有关。主要包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料耗用量及采购预算；（4）应交增值税、销售税金及附加预算；（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品成本预算；（8）期末存货预算；（9）销售费用预算；（10）管理费用预算。这些预算大多以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。

（二）专门决策预算

专门决策预算(Special Budgets)是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。

专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。

（三）财务预算

财务预算（Financial Budgets）是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：（1）现金预算；（2）财务费用预算①；（3）预计利润表；（4）预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。

三、全面预算的作用

全面预算的作用主要表现在以下四个方面：

1．明确工作目标。预算作为一种计划，规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的具体目标。这样就使各个部门了解本单位的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确各自的职责及其努力方向，从各自的角度去完成企业总的战略目标。

2．协调部门关系。全面预算把企业各方面的工作纳入了统一计划之中，促使企业内部各部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡。在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动。例如，在以销定产的经营方针下，生产预算应当以销售预算为根据，材料采购预算必须与生产预算相衔接等等。

3．控制日常活动。编制预算是企业经营管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。在预算的执行过程中，各部门应通过计量、对比，及时揭露实际脱离预算的差异并分析其原因，以便采取必要措施，消除薄弱环节，保证预算目标的顺利完成。

4．考核业绩标准。企业预算确定的各项指标，也是考核各部门工作成绩的基本尺度。在评定各部门工作业绩时，要根据预算的完成情况，分析偏离预算的程度和原因，划清责  任，奖罚分明，促使各部门为完成预算规定的目标努力工作。

四、全面预算的编制期

编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期，预算期间与会计年度相一致。一般预算按季分月反映，现金预算可以按旬或按周进一步细分。资本支出的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。预算编制的具体时间：生产经营全面预算一般在下年度到来之前的3个月就着手编制。

五、全面预算的领导机构

企业内部专设一个预算管理委员会负责预算编制并监督实施。

职责： 制定和颁布有关预算制度的各项政策；审查和协调各部门的预算申报工作；解决有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争执，批准最终预算，并经常检查预算的执行情况。  

六、全面预算的编制程序

全面预算的编制工作是一项工作量大、涉及面广、时间性强、操作复杂的工作。为了保证预算编制工作有条不紊地进行，一般要在企业内部专设一个预算委员会负责预算编制并监督实施。它通常是由总经理，分管销售、生产、财务等方面的副总经理和总会计师等高级管理人员组成，其主要任务是：制定和颁布有关预算制度的各项政策；审查和协调各部门的预算申报工作；解决有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争执，批准最终预算，并经常检查预算的执行情况。

企业预算的编制，涉及到经营管理的各个部门，只有执行人参与预算的编制，才能使预算成为他们自愿努力完成的目标。因此，预算的编制应采取自上而下、自下而上的方法，不断反复和修正，最后由有关机构综合平衡，并以书面形式向下传达，作为正式的预算落实到各有关部门付诸实施。

全面预算编制的一般程序为：

1．在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定企业预算总方针，包括经营方针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成本目标等，并下发到各有关部门；

2．组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；

3．由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；

4．审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；

5．将批准后的预算，下达给各级各部门执行。