一、专门决策预算的编制

（一）经营决策预算的编制

经营决策预算(Operation Decision Budget)是指与短期经营决策密切相关的专门决策预算。该类预算的主要目标是通过制定最优生产经营经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营经营活动所需要的各种资源。

本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入经营预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。譬如，企业耗用的某种零件的取得方式决策方案一旦确定，就要相应调整材料采购预算或生产预算、产品成本预算。

（二）投资决策预算

投资决策预算(Investment Decision Budget) 是指与项目投资决策密切相关的专门决策预算，又称资本支出预算(Capital Expenditure Budget) 。由于这类预算涉及到长期建设项目的投资投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入经营预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。

二、财务预算的编制顺序及预计报表的编制

财务预算的编制依据现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表到预计资产负债表得编制顺序，其中后三项与财务会计的编制方法相同。

三、现金预算的编制

现金预算(Cash Budget)是现金收支预算的简称，是指为规划一定预算期内由于经营活动和资本投资活动引起的预计现金收入(Cash Receipts)、预计现金支出(Cash Disbursement)、现金余缺和现金筹措使用情况和期初期末现金余额水平而编制的一种财务预算。

编制现金预算的目的在于合理地处理现金收支业务，正确地调度资金，保证企业资金的正常流转。

本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其程序是：

1．确定期初现金余额。该指标等于上期期末现金余额。 

2．估算本期现金收入。本期现金收入等于预算期内预计发生的经营现金收入和非经营现金收入之和。前者包括：本期现销收入、收回以前期的应收账款、应收票据到期兑现和票据贴现收入等内容。后者包括转让或处理长期资产（包括固定资产和无形资产）所取得的现金收入。

3．确定预算期可运用现金。该指标等于期初现金余额与本期现金收入之和。

4．估算本期现金支出。本期现金支出等于预算期内预计发生的经营现金支出和资本性现金支出之和。前者包括：预算期内预计发生的采购现金支出、应交税金及附加的现金支出、直接人工成本现金支出、制造费用现金支出、销售费用现金支出、管理费用现金支出、偿还应付款项、预交所得税、支付利润的现金支出；资本性现金支出主要指有关设备的购置费等。

5．计算现金余缺。现金余缺又称现金收支差额，某期现金余缺等于该期现金收入与现金支出的差额。如果其差额为正，说明收大于支，现金有多余；如果其差额为负，说明支大于收，现金不足。

6．现金的筹集与运用。根据预算期现金余缺的性质与数额的大小和期末应保持的现金余额变动范围，并考虑企业有关资金管理的各项政策，确定筹集或运用资金的数额。

如果现金不足，可向银行取得借款，或转让短期投资的有价证券。如果现金多余，除了可用于偿还借款外，还可用于购买作为短期投资的有价证券。

7．确定期末现金余额。期末现金余额等于现金余缺与现金的筹集与运用的代数和。为确保下期经营所需要的现金，通常要求期末余额保持在一定的数额范围之内。

四、财务费用预算的编制

财务费用预算(Financial Expenses Budget)是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此本书将其纳入财务预算的范畴。