会计综合实训

刘文侠

目录

  • 1 建立账簿和登记期初余额
    • 1.1 建立会计账簿
      • 1.1.1 会计账簿概述
      • 1.1.2 会计账簿的分类
        • 1.1.2.1 会计账簿按用途分类
        • 1.1.2.2 会计账簿按账页格式分类
        • 1.1.2.3 会计账簿按外形特征分类
      • 1.1.3 会计账簿的基本内容
      • 1.1.4 会计账簿的启用
      • 1.1.5 设置会计账簿的方法
    • 1.2 登记期初余额
      • 1.2.1 登记总分类账期初余额
      • 1.2.2 登记日记账期初余额
      • 1.2.3 登记明细分类账期初余额
        • 1.2.3.1 登记三栏式明细账期初余额
        • 1.2.3.2 登记数量金额明细账期初余额
        • 1.2.3.3 登记多栏式明细账期初余额
      • 1.2.4 登记备查簿
  • 2 填制与审核会计凭证
    • 2.1 原始凭证
      • 2.1.1 原始凭证的种类
        • 2.1.1.1 按原始凭证来源不同分类
        • 2.1.1.2 按原始凭证填制手续不同分类
        • 2.1.1.3 原始凭证按格式分类
      • 2.1.2 原始凭证的基本内容
      • 2.1.3 原始凭证的填制要求
      • 2.1.4 原始凭证填制举例
      • 2.1.5 原始凭证的审核
      • 2.1.6 原始凭证审核举例
    • 2.2 记账凭证
      • 2.2.1 记账凭证的种类
      • 2.2.2 记账凭证的基本内容
      • 2.2.3 记账凭证的填制要求
      • 2.2.4 记账凭证填制举例
        • 2.2.4.1 专用记账凭证填制举例--收款凭证
        • 2.2.4.2 专用记账凭证填制举例-付款凭证
        • 2.2.4.3 专用记账凭证填制举例-转账凭证
        • 2.2.4.4 通用记账填制举例
      • 2.2.5 记账凭证的审核
      • 2.2.6 会计凭证的保管
  • 3 登记会计账簿
    • 3.1 登记账簿的基本要求方法
      • 3.1.1 会计账簿的登记要求
      • 3.1.2 日记账的格式和登记方法
        • 3.1.2.1 现金日记账登记方法和举例
        • 3.1.2.2 银行存款日记账登记方法和举例
      • 3.1.3 总分类账的格式和登记方法
      • 3.1.4 明细分类账的格式和登记方法
        • 3.1.4.1 三栏式明细账登记举例
        • 3.1.4.2 数量金额三栏式明细登记举例
        • 3.1.4.3 多栏式明细账登记举例
      • 3.1.5 总分类账和明细分类账的平行登记
    • 3.2 错账的更正
      • 3.2.1 划线更正法
      • 3.2.2 红字更正法
      • 3.2.3 补充登记法
      • 3.2.4 错账更正法举例
    • 3.3 对账
    • 3.4 结账
    • 3.5 对账与结账举例
  • 4 编制会计报表
    • 4.1 报表概述
    • 4.2 资产负债表
    • 4.3 利润表
    • 4.4 现金流量表
    • 4.5 所有者权益变动表
    • 4.6 报表附注
    • 4.7 习题讲解
  • 5 模拟训练
    • 5.1 各类凭证填制操作视频
      • 5.1.1 借款单的填制
      • 5.1.2 收据的填制
      • 5.1.3 发票的填制
        • 5.1.3.1 增值税专用发票概述
        • 5.1.3.2 税控系统增值税发票开具
      • 5.1.4 现金存款凭证的填制
      • 5.1.5 销售日报表的填制
      • 5.1.6 支票的填制
        • 5.1.6.1 出票日期的填制
        • 5.1.6.2 密码支付器的使用
          • 5.1.6.2.1 支票的书写规范
        • 5.1.6.3 现金支票的填制
        • 5.1.6.4 个人收到现金支票的办理
        • 5.1.6.5 转账支票的填制
      • 5.1.7 进账单的填制
      • 5.1.8 银行本票的填制
      • 5.1.9 银行汇票的填制
      • 5.1.10 商业汇票的填制
      • 5.1.11 汇兑凭证的填制
      • 5.1.12 委托收款凭证的填制
      • 5.1.13 托收承付凭证的填制
      • 5.1.14 原始凭证审核
      • 5.1.15 登记备查簿
      • 5.1.16 账簿
        • 5.1.16.1 账簿启用
        • 5.1.16.2 建账
        • 5.1.16.3 记账、结账
        • 5.1.16.4 账实核对
      • 5.1.17 现金盘点
      • 5.1.18 银行存款余额调节表
    • 5.2 模拟企业情况介绍
    • 5.3 12月份经济业务
      • 5.3.1 业务一：购买材料
      • 5.3.2 业务二：报销差旅费
      • 5.3.3 业务三：购买办公用品
      • 5.3.4 业务四：购买厂房
      • 5.3.5 业务五：债务重组
      • 5.3.6 业务六：缴纳税费及工会经费
      • 5.3.7 业务七：提取备用金金
      • 5.3.8 业务八：收回前欠货款
      • 5.3.9 业务九：发放工资
      • 5.3.10 业务十：购入包装物
      • 5.3.11 业务十一：销售商品
      • 5.3.12 业务十二：收到承兑汇票
      • 5.3.13 业务十三：支付包装物押金
      • 5.3.14 业务十四：银行承兑汇票到期承兑
      • 5.3.15 业务十五：缴纳住房公积金
      • 5.3.16 业务十六：缴纳社会保险费
      • 5.3.17 业务十七：支付车间修理费
      • 5.3.18 业务十八：支付职工培训费
      • 5.3.19 业务十九：行政部门报销加油费
      • 5.3.20 业务二十：报销业务招待费
      • 5.3.21 业务二十一：收到员工借款
      • 5.3.22 业务二十二：收到员工罚款
      • 5.3.23 业务二十三：支付广告费
      • 5.3.24 业务二十四：收回前欠货款
      • 5.3.25 业务二十五：支付上月材料款
      • 5.3.26 业务二十六：收到存款利息
      • 5.3.27 业务二十七：支付银行账户维护费
      • 5.3.28 业务二十八：增加注册资本
      • 5.3.29 业务二十九：支付验资费用
      • 5.3.30 业务三十：销售商品
      • 5.3.31 业务三十一：捐款
      • 5.3.32 业务三十二：申请银行汇票
      • 5.3.33 业务三十三：用银行汇票支付前欠货款
      • 5.3.34 业务三十四：销售商品
      • 5.3.35 业务三十五：支付职工餐费
      • 5.3.36 业务三十六：收到违约金
      • 5.3.37 业务三十七：支付顾问费
      • 5.3.38 业务三十八：生产部门购买手套
      • 5.3.39 业务三十九：生产车间购买办公用品
      • 5.3.40 业务四十：分配职工福利
      • 5.3.41 业务四十一：分配职工薪酬
      • 5.3.42 业务四十二：计提个人所得税
      • 5.3.43 业务四十三：计提折旧
      • 5.3.44 业务四十四：结转高管用车折旧费
      • 5.3.45 业务四十五：支付并分配水费
      • 5.3.46 业务四十六：支付并分配电费
      • 5.3.47 业务四十七：材料入库
      • 5.3.48 业务四十八：结出发出材料成本
      • 5.3.49 业务四十九：结转发出周转材料成本
      • 5.3.50 业务五十：分配制造费用
      • 5.3.51 业务五十一：结转完工产品成本
      • 5.3.52 业务五十二：结转销售成本
      • 5.3.53 业务五十三：库存现金盘点
      • 5.3.54 业务五十四：库存现金盘亏处理
      • 5.3.55 业务五十五：计提坏账准备
      • 5.3.56 业务五十六：计算并结转未交增值税
      • 5.3.57 业务五十七：计提城建设税及教育费附加
      • 5.3.58 业务五十八：结转损益类账户（收入利得）
      • 5.3.59 业务五十九：结转损益类账户（费用损失）
      • 5.3.60 业务六十：计提所得税费用
      • 5.3.61 业务六十一：结转所得税费用
      • 5.3.62 业务六十二：结转本年利润
      • 5.3.63 业务六十三：计提盈余公积
      • 5.3.64 业务六十四：结转利润分配账户余额
      • 5.3.65 业务六十五：登记库存现金日记账
      • 5.3.66 业务六十六：登记银行存款日记账
      • 5.3.67 业务六十七：登记应收账款明细账
      • 5.3.68 业务六十八：登记库存商品明细账
      • 5.3.69 业务六十九：登记生产成本明细账
      • 5.3.70 业务七十：登记生产成本明细账
      • 5.3.71 业务七十一：编制资产负债表
      • 5.3.72 业务七十二：编制利润表
      • 5.3.73 业务七十三：填制科目汇总表
      • 5.3.74 业务七十四：申报12月份增值税
      • 5.3.75 业务七十五：申报城建税及附加
      • 5.3.76 业务七十六：申报企业所得税
      • 5.3.77 业务七十七：编制现金流量表
原始凭证

原始凭证的填制与审核 

各单位的经济活动复杂多样，因而用来反映经济活动的会计凭证也多种多样，按其填制程序和用途不同，通常分为原始凭证和记账凭证两种，这两种会计凭证又可以细分为几种会计凭证，如图1所示。

 

 


 

 

原始凭证

又称为单据，是由业务部门经办人员在办理经济业务时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，是进行会计核算的重要原始资料。原始凭证的质量直接影响到会计信息的真实性和可靠性。

一、原始凭证的种类

原始凭证可以按照不同的标准进行分类。

（一）按原始凭证来源不同分类

原始凭证按其来源不同可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。

1．外来原始凭证

外来原始凭证是在经济业务活动发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证。

2．自制原始凭证

自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。

（二）按原始凭证填制手续不同分类

原始凭证按其填制手续不同可以分为一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。

 

二、原始凭证的基本内容

    由于经济业务的多样性，因而记录经济业务的原始凭证的格式及其内容，也是复杂而多样的，但为了正确反映经济业务和明确有关责任，无论哪一种原始凭证，都必须具备以下基本内容，这些内容也称为原始凭证要素：

    1．原始凭证的名称。不同的原始凭证有不同的名称，通过原始凭证的名称，可以说明该凭证所代表的经济业务的类型，如收据反映了企业收取款项的行为；运输单反映了运输部门承运货物的经济业务等。

2．原始凭证的填制日期。原始凭证的日期表明的是经济业务发生的日期。

3．原始凭证的编号。原始凭证的编号是为了加强对凭证的管理以及事后备查核对凭证的号码，如发票右上角套印的连续编号。

4．填制原始凭证的单位和接受凭证单位的名称。在原始凭证填写填制凭证单位和接受凭证单位的名称可分清会计主体的界限，说明经济业务的来龙去脉。

5．经济业务的基本内容，包括经济业务中的实物名称、数量、单价和金额。原始凭证本身虽然可以反映经济业务的基本类型，但无法说明经济业务的具体内容，而不同的购货内容在账务处理上也可能存在很大差异，因此，在原始凭证中需对经济业务的具体内容进行记载，以满足会计核算和监督的需要。

6．经办人员的签名和盖章。每一项经济业务的发生，都会涉及到当事人双方，因此，一份完整的原始凭证应当载明当事人双方的名称，以准确地反映双方的经济责任，同时也为检查验证该项经济业务的真实性提供方便。

7．原始凭证的联次及附件。

各类原始凭证的格式及其内容可以参见上述 “原始凭证的种类”中的各图表。

 

三、原始凭证的填制

（一）原始凭证的填制要求

原始凭证是记账的原始依据，为了保证会计信息的真实可靠，明确有关人员的经济责任，提高会计工作质量，填制原始凭证必须符合下列基本要求：

1．记录真实

对经济业务发生或完成情况应如实地进行记录，不得弄虚作假。原始凭证上所填写的日期、经济业务的内容和有关数据都必须真实可靠，与实际情况完全相符，不可估计或匡算。

2．内容完整

原始凭证应按规定的格式和内容逐项填列，不得遗漏和省略。项目填列不全的原始凭证，不能作为经济业务的合法证明，也不能作为编制记账凭证的依据和附件。

3．填制及时

经济业务发生或完成时，有关经办人员必须立即填制原始凭证，不得拖延时间，不得事后补制，并按规定程序及时送交会计部门以便登记账簿。

4．书写清楚、规范

原始凭证必须使用蓝色或黑色墨水笔书写，要求文字简明，字迹工整，易于辨认，不随意使用简化字。数字的书写必须符合会计上的技术规范要求，具体包括：

（1）小写金额要用阿拉伯数字逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应加写币种符号（如人民币符号“￥”），币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。所有以“元”为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角、分的，角位和分位可写“0”，或符号“一”；有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。如“人民币壹佰捌拾陆元整”应写成￥186.00或￥186.一，而不能写成￥186；“人民币伍拾玖元肆角整”应写成￥59.40，而不能写成￥59.4或￥59.4一等。

（2）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字，如￥135.85应写成“人民币壹佰叁拾伍元捌角伍分”；大写金额到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，如1235.80应写成“人民币壹仟贰佰叁拾伍元捌角整”。阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥508，应写成“人民币伍佰零捌元整”；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥9006.57，应写成“人民币玖仟零陆元伍角柒分”。