一、一般纳税人应纳税额的计算（扣税法）

当期应纳税额＝当期销项税额－当期允许抵扣的进项税额

1.一般销售

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务，适用于一般计税方法，即购进扣税法。它是指先按照当期销售额和适用的税率计算出销项税额，然后用当期购进项目时向对方支付的税款（进项税额）进行抵扣，间接计算出当期应交的增值税应纳税额。其计算公式为

当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额=当期不含税销售额×适用税率

2.特殊销售 p44-p49

注：（1）除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，不论是否逾期，在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税；（2）其他货物的包装物押金，应该视其是否逾期，如果没有逾期，且在一年之内的，则不需要并入销售额计征消费税和增值税，如果逾期不再退还的或者超过1年，则需要换算为不含税销售额计征增值税和消费税。

例：甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得不含税增值税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元、包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。甲酒厂当月销项税为（    ）万元。

     A.106   B.84.22   C.109.08    D.64.70

某企业发生如下视同销售行为，市场上无销售价格，且无类似产品。请计算相关产品的组成计税价格。

① 将一批自己生产的商品赠送给他人，成本5万元，成本利润率为10%。

② 将自产的一辆新型小汽车提供给职工无偿使用，已知消费税税率为5%，成本利润率为8%，生产成本为5万元。

③ 生产的某种新型粮食白酒进行市场推广活动，供顾客免费品尝200千克。已知消费税税率为20%加0.5元/500克，成本利润率为10%，生产成本为8万元。

3.销售自己使用过的固定资产（补充）

4.当期允许抵扣的进项税额：p49

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。

计算抵扣—免税农产品（未取得专票，只有收购凭证）

（1）注意：并不是所有的进项税额都能抵扣。

不得抵扣的进项税--购进后发生非正常损失的。

非正常损失是指：由于管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失以及被执法部门“依法没收、销毁、拆除的货物或不动产”。 注：自然灾害造成的损失、生产过程中的合理损耗，其进项税可以抵扣。

①贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。

②没有取得专用发票

③  取得专用发票，但是不用于生产销项税额的项目

③取得专用发票，但是发生非正常损失

二、一般纳税人计算练习

甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月份发生下列业务：

（1）外购一批涂料拟用于销售，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元，当月通过税务机关的认证并抵扣了进项税额。（2）销售一批涂料取得不含税价款80万元。（3）由于管理不善，上月购入的涂料被盗了50%，该批涂料的账面成本为80万元。

     则甲企业10月份应纳的增值税额为？