第二节  税法的原则

一、税法的基本原则（掌握具体的应用表现）

1.税收法定原则

2.税收公平原则

3.税收效率原则

4.实质课税原则

【拓展思维】实质课税，在会计核算的原则上称为“实质重于形式”，很多税法规定也体现了实质性的要求。例如，《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）中规定有“视同销售行为”，虽然形式上不是销售，没有取得销售收入，在会计处理上也不确认为收入，但是在税法上，已经实质性的形成了商品的流转流通过程，有些已经实质性的形成了税法确认的经济利益的流入，故需征收增值税。

二、税法的适用原则（理解）

1.法律优位原则

2.法律不溯及既往原则

3.新法优于旧法原则

4.特别法优于普通法原则

5.实体从旧、程序从新原则

6.程序优于实体原则

【拓展思维】实体法和程序法的区分，一个通俗的例子解释是：《中华人民共和国刑法》是实体法，《中华人民共和国刑事诉讼法》是程序法。我国《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）是程序法，其他各类税法都是实体法。