从本节课开始我们来学习银行存款的核算，根据《支付结算办法》的规定，目前企业可以采用的支付结算方式主要有银行汇票，银行本票，商业汇票，支票，信用卡，汇兑，托收承付，委托收款等，那我们这节课就给大家介绍一下银行汇票结算

银行汇票是汇款人将款项交存银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

那下面我们来看一下银行汇票的样式

从这张银行汇票中我们可以看到，它记载的内容主要有：

（1）表明银行汇票的字样；

（2）无条件支付的承诺；

（3）出票金额；

（4）付款人名称；

（5）收款人名称；

（6）出票日期；

（7）出票人签章。

欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。

银行汇票的提示付款期自出票日起最长不得超过一个月。那我们出纳员在接到银行汇票应该具体怎样操作呢？下面我们来看一下银行汇票结算收款业务流程

首先出纳审查客户交来的银行汇票，审核销售发票和收到的银行汇票。银行汇票的审核内容主要有：

（1）银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致；

（2）收款人是否为本单位或本人；

（3）银行汇票是否在提示付款期限内

（4）必须记载的事项是否齐全；

（5）出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额；

（6）出票金额、出票日期、收款人名称是否更改。 

然后填写进帐单。出纳员应根据实际结算金额填写一式三联进账单，并在第二联加盖预留银行印鉴。办理银行进账或收款。出纳员将银行汇票、解讫通知连同进账单一并送交开户银行办理。银行受理后，将实际结算金额划入账户上，退回进账单的回单联，作为收款收据。

再把进账单的回单传递给会计编制记账凭证并分别登记银行存款明细账和总账。

那我们接着来看一个案例来加深对银行汇票收款流程的印象。    

2011年3月10日，江滨市旭东公司销售乙产品给京通公司，收到京通公司采购员交来的面额为100 000元银行汇票一张，实际结算金额为93 600元，出纳员应如何按规定到开户银行办理进账呢？

首先，审核银行汇票。然后填写进账单。办理银行进账或收款。出纳员将银行汇票、解讫通知连同进账单一并送交开户银行办理。编制记账凭证并登记银行存款日记账。然后我们看一下银行汇票结算的付款业务。银行汇票的付款业务需要采购部门，财务部门会计岗位、出纳岗位配合完成，其业务办理的基本流程为：

首先，出纳填写汇票申请书及收费凭证。审核采购员交来以单位领导审批同意的“银行汇票请领单”，出纳员填写一式三联“银行汇票申请书”和一式二联的手续费收款凭证，并加盖预留银行印鉴，送到银行。然后，银行签发银行汇票，签发银行经过核对银行汇票申请书内容和印鉴，并在办妥转账或收妥现金之后，即可向申请人签发银行汇票，并将银行收费凭证加盖银行印鉴后一并退回。制单会计根据申请书回执，收费凭证回执编制记账凭证。办理采购。出纳员将取得的银行汇票交采购员前往采购地。填制记账凭证。采购员回来，制单会计根据采购过程中所索取到的原始凭证作采购业务的转账凭证。收回多余款。收到银行通知，收回银行汇票多余款项，制单会计作相应账务处理。并经稽核会计审核后，再交出纳员据以登记银行存款日记账。

我们同样来看一个案例来学习：

2011年12月4日，采购部高山计划赴北京市采购反光条原材料，拟用款13 000元，按对方要求采用银行汇票办理结算，出纳员到开户行办理了一张面额为13 000元的银行汇票。采购员持该汇票赴北京市，并将其交与对方北京英姿布业有限公司。

首先，出纳填写汇票申请书及收费凭证。

然后，银行鉴发银行汇票

第三步，编制记账凭证并登记账簿。

第四步，办理采购。出纳员将取得的银行汇票和解讫通知，交采购员前往采购地。

第五步、填制记账凭证。采购员回来，制单会计根据采购过程中所索取到的原始凭证作采购业务的转账凭证。

第六步、收回多余款。收到银行通知，收回银行汇票多余款项，制单会计作相应账务处理。并经稽核会计审核后，再交出纳员据以登记银行存款日记账。

以上就是银行汇票结算收付款的程序，下节课我们来进行银行本票的学习。

本节我们来讲一下银行本票结算业务银行本票是由出票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

那下面我们来看一下银行本票的样式                

银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。签发银行本票必须记载下列事项：

（1）表明银行本票的字样；

（2）无条件支付的承诺；

（3）确定的金额；

（4）收款人名称；

（5）出票日期；

（6）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。     

银行本票的提示付款期自出票日起最长不得超过两个月。

那我们出纳员在接到银行本票应该具体怎样操作呢？下面我们来看一下银行本票结算收款业务流程

首先，收到银行本票，审查银行本票，审查的内容有：银行本票上的收款单位或被背书人是否为本单位或本人，银行本票是否在提示付款期内，银行本票中必须记载的事项是否齐全，出票人签章是否符合规定，出票金额，出票日期，收款人是否更改，更改的其他记载事项是否由记载人盖章证明。然后，本票背面背书。出纳员在本票背面“持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，并填写进账单。其次，交银行受理。出纳员携带处理完的银行本票和进账单交开户银行办理入账，取得银行盖章后退回的进账单的回执联。最后，填制记账凭证并分别登记银行存款明细账和总账。

那我们接着来看一个案例来加深对银行本票收款流程的印象。   

2011年3月8日，江滨市旭东公司出纳员收到凯乐公司用于支付前欠货款的银行本票一张，金额为10000元，出纳办理手续。

首先，审核银行本票。   

然后背书，填写进账单办理银行进账或收款。出纳员将银行本票连同进账单一并送交开户银行办理。

编制记账凭证并登记银行存款日记账。

接下来我们看一下银行本票结算的付款业务的基本流程为：                        

首先，办理银行本票。出纳员到本单位开户银行办理银行本票结算手续，按规定填制银行本票业务委托书和收费凭证，并将填好的委托书及收费凭证加盖印鉴。交银行受理，银行查证资金账户后，如同意受理，在银行本票申请书、银行收费凭证回执联加盖银行转讫章，按申请额出票

然后, 会计凭加盖银行转讫章的银行本票申请书，银行收费凭证，填制记账凭证并登记银行存款日记账

其次，将银行本票交付收款方。采购员持本票采购。

再次，会计根据采购业务所索取的原始凭证编制记账凭证。

最后，结清本票。如果有多余款，收到对方开出的用于退回银行本票多余款转账支票一张，出纳填写进账单，收回多余款，会计根据进账单作账务处理，据以结清银行本票，填制记账凭证并分别登记银行存款日记账和总账。

下面我们通过一个案例来加深对银行本票付款业务的学习：

2011年3月7日，江滨市旭东公司从京通公司采购丙材料一批，价款为40 000元，增值税额为6 800元，采用银行本票进行结算。

首先办理银行本票。出纳员到本单位开户银行办理银行本票结算手续，面额为50000元，按规定填制银行本票业务委托书和收费凭证，并将填好的委托书及收费凭证加盖印鉴。

第二步、交银行受理。出纳员将单据与款项交与银行，银行查证资金账户后，按申请额出票。

第三步、填制记账凭证并登记银行存款日记账。

第四步、将银行本票交付收款方。会计做账务处理。

第五步、结清本票。收到对方开出的用于退回银行本票多余款3 200元转账支票一张，出纳填写进账单，收回多余款，会计根据进账单作账务处理，以结清银行本票。

第六步、填制记账凭证并分别登记银行存款日记账和总账。

本节我们来学习支票结算          

支票是出票人签发的，委托办理银行存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

支票结算仅限于同城或同一票据交换区域的各种款项结算，包括因购买商品、接受劳务、清偿债务等发生的各项费用支出。

签发支票时必须记载下列事项：

表明“支票”的字样；

无条件支付的委托；

确定的金额；

付款人名称；

出票日期（大写）；

出票人签章。

欠缺记载上列事项之一的支票无效

支票分为现金支票、转账支票、普通支票三种。

   （1）支票上印有“现金”字样的支票为现金支票。现金支票只能用于支取现金。

   （2）支票上印有“转账”字样的支票为转账支票。转账支票只能用于转账。

   （3）支票上未印有“现金”或“转账”字样的支票为普通支票。普通支票既可用于支取现金，也可以用于转账。

我们这节课主要是转账支票的学习。        

支票付款的有效期限为10天。              

那我们就先来学习一下转账支票的填写方法。        

转账支票由支票正联、存根联和支票正联背面组成，各个部分信息的填写方法和要求各不相同，具体如下：

（一）正联的填写方法

   1.出票日期：填写支票当天的日期。日期必须使用中文大写。

   2.收款人：填写对方收款单位的全称。

   3.付款行名称：填写付款单位开户行的全称。

   4.出票人账号：填写付款单位在开户银行的账号。

   5.金额：大写按要求规范填写；小写金额必须与大写金额一致，并在小写最高位前一格填写人民币符号“￥”封顶。

   6.用途：填写所付款项的用途。

   7.小写金额下方的空格栏：采用支付密码的，可在此填写支付密码。

   8.出票人签章：应加盖银行预留印鉴章。

（二）存根的填写方法

   1.出票日期：用小写填写与正联相同的日期。

   2.收款人：与正联所填内容相同。

   3.金额：用小写填写与正联相同的金额。

   4.用途：与正联所填相同。

   5.单位主管、会计：由单位财务负责人、会计签名或盖章。

那我们出纳员在接到支票具体怎样操作呢？下面我们来看一下支票结算收款业务流程           

首先，出纳审核转账支票，收款人在接受付款人交来的支票时，应注意审核以下内容：

   （1）支票收款人或被背书人是否确为本收款人；

   （2）支票签发人及其开户银行的属地是否在本结算区；

   （3）支票签发日期是否在付款期内；

   （4）大小写金额是否一致；

   （5）背书转让的支票，其背书是否连续，有无“不准转让”字样；

   （6）支票是否按规定用墨汁或碳素笔填写；

   （7）大小写金额、签发日期和收款人名称有无更改；

   （9）签发人盖章是否齐全等。

然后在支票背面作委托收款背书，并且填写进账单送到开户银行办理转账。银行审核无误后，在进账单回单上加盖银行印章交还给出纳员。制单会计编制记账凭证，交由稽核会计审核，最后出纳和会计分别登记银行存款日记账和总账。

那我们接着来看一个案例来加深对转账支票收款流程的印象

2011年3月6日，江滨市旭东公司销售一批B产品给凯乐公司，销售部开出的增值税专用发票上的价款为51 282元，增值税额为8 718元，共计60 000元，同时收到凯乐公司签发的一张面额为60 000元的转账支票，据以办理转账结算，收回款项。

首先，出纳审核转账支票

然后在支票背面作委托收款背书，并且填写进账单送到开户银行

办理转账。银行审核无误后，在进账单回单上加盖银行印章交还给出纳员。

制单会计编制记账凭证，交由稽核会计审核，最后出纳和会计分别登记银行存款日记账和总账。

然后我们再来看一下转账支票的付款业务。       

转账支票付款业务一般由付款单位出纳人员签发支票交给收款单位，并由其出纳人员送到收款人开户银行办理转账结算。（也可以是收款单位出纳人员送到收款人开户行办理转账结算）  

首先，采购部门向财会部门递交“支票使用请领单”申请款项，出纳员根据经有关领导审批的“支票使用请领单”，签发转账支票

出纳员签好转账支票后，及时登记“支票使用登记簿”并要求支票领用人签字。

交由采购员，根据采购员带回来的购货发票，编制付款凭证。并核销支票。会计人员将已经审核的付款凭证连同所附的原始凭证一并交给出纳员进行审核，出纳在“支票使用登记簿”中核销该张转账支票。

出纳和会计分别登记银行存款日记账和总账。

我们同样来看一个案例来加深学习：

2011年3月6日，江滨市旭东公司从京通公司购入A材料400千克，单价50元，价款为20 000元，增值税额为3400元，共计23 400元，材料已送到，验收入库

首先，采购部门向财会部门递交“支票使用请领单”申请款项，出纳员签发转账支票并登记“支票使用登记簿”、要求支票领用人签字。

支票交由采购员，根据采购员带回来的购货发票，编制付款凭证。并核销支票。

出纳和会计分别登记银行存款日记账和总账。

以上就是转账支票结算收付款的程序，下节课我们来进行商业汇票结算的学习。