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4 考点直击
【教学环节一：课程导入】
之前我们提到过货币资金包括三部分，分别是：库存现金、银行存款和其他货币资金。在前两节课，我们已经讲解了库存现金和银行存款的内容。本节课，我们介绍其他货币资金的有关内容并且进行货币资金的技能实训。
在正式授课之前，我们先通过几个问题回顾上节课的内容。
【提问】
1.库存现金盘盈、盘亏分别怎么进行会计处理？
2.什么情况下需要编制银行存款余额调节表？如何编制？
【教学环节二：课程内容】
第三节 其他货币资金的核算
其他货币资金包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款、在途货币资金和存出投资款等。其核算主要与存货的购进相关，应掌握主要业务的会计处理。
一、其他货币资金的内容
1、含义：指存放的地点和用途与库存现金银行存款不同的那部分货币资金。
2、内容：
（1）外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采用汇兑结算方式。
（2）银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。采用银行汇票结算方式。
（3）银行本票存款：指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。采用银行本票结算方式。
（4）信用证存款：采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保金专户的款项。
（5）信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
（6）在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中到月末尚未到达的汇入款项。
二、其他货币资金的核算
只要了解其内容，设置好明细，核算类似于银行存款的核算。
1、账户的设置”
其他货币资金——外埠存款
——银行汇票
——银行本票
——信用证
——信用卡
——存出投资款
2、账务处理，以外埠存款为例：
（1）设立专户时
借：其他货币资金──外埠存款
贷： 银行存款
（2）采购时
借：材料采购
应交税金──应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金──外埠存款
余款退回时：
借：银行存款
贷：其他货币资金──外埠存款
【教学环节三：技能实训】
技能实训（一）：银行存款余额调节表的编制
【技能实训】某企业，2008年12月31日银行存款日记账余额90，000元，银行对账单余额为100，000元经核对双方均无记账错误，存在下列未达账项，请编出银行存款余额调节表。
1、12月20日，企业开出转账支票一张10，000元，支付货款，企业已记账，银行未记账。
2、12月22日，银行代企业支付水电费5，000元，银行已记账，企业未记账。
3、12月30日，企业收到银行汇票一张25，000元，企业已记账，银行未记账。
4、12月31日，银行代企业收到货款30，000元，银行已记账，企业未记账。
【答案】根据题意所编余额表如下
银行存款余额调节表
项目 | 金额 | 项目 | 金额 |
企业银行存款日记账 | 90，000 | 银行对账单 | 100，000 |
加： | 30，000 | 加： | 25，000 |
减： | 5，000 | 减： | 10，000 |
调整后金额 | 115，000 | 调整后金额 | 115，000 |
【教学环节四：知识回顾】
本节课主要讲解了其他货币资金的有关内容，这部分在初级考试中考察的很少。大家主要掌握其他货币资金包含的具体内容即可。
