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【教学环节一：课程导入】
同学们，在具体讲解本节课的内容之前，我们先回顾一下资产的定义。
【提问】
1.资产的定义是什么？计划购置的资产属不属于资产？
2.融资租入、融资租出、经营租入、经营租出的资产是谁的资产？
【回答】
1.资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。计划购置的资产不属于资产。
2.融资租入的资产属于承租方的资产，经营租入的资产属于出租方的资产。融资租出的资产和经营租入的资产不属于企业的资产。
复习了资产，接下来我们学习资产里面流动性最强的一项：货币资金。
【提问】大家觉得什么是货币资金？是你钱包里面的钱？银行卡？还是你手机支付宝里的钱呢？
【回答】货币资金：指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金
【教学环节二：课程内容】
第一节 库存现金的核算
一、现金管理制度
库存现金：指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。流动性最强的资产。
企业应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金
1.使用范围
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳动报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必需随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
2.现金的限额
现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3~5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
3.现金收支的规定
开户单位现金收支应当按照下列规定办理：
（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
（2）开户单位支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
（3）开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。
（4）因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
二、现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
【链接】备用金的核算：
企业内部各部门周转使用，由各部门保管的定额备用金，可单独设置“备用金”科目。备用金不属于库存现金，属于其他应收款。
三、现金的清查 ★★★
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。
（一）现金短缺
【基本账务处理】
（1）短缺时：
借：待处理财产损溢
贷 ：库存现金
（2）经批准后：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）
管理费用（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢
（二）现金溢余
【基本账务处理】
（1）溢余时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
（2）经批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）
营业外收入（无法查明原因的）
第二节 银行存款的核算
一、银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
二、银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
1.如果双方余额不一致，有两种情况：
（1）企业或银行记账发生差错；
（2）企业或银行存在未达账项。
2.什么是未达账项?【时间差】
未达账项-----由于企业、银行双方记账时间不一致而导致的一方入账而另一方尚未入账的事项。
【说明】未达账项是由于时间上的原因导致的。
（1）企业已收，银行未收。
（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）
（2）企业已付，银行未付。
（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）
（3）银行已收，企业未收。
（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）
（4）银行已付，企业未付。
（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）
【注意】：
①未达账项在会计实务中是通过编制“银行存款余额调节表”来调整，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，为企业可以实际动用的余额。
②企业或银行的会计核算差错不属于未达账项。
③银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（待有关结算凭证到达后入账）。
【举例】甲公司2017年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
银行存款余额调节表 单位：元
项目 | 金额 | 项目 | 金额 |
企业银行存款日记账余额 | 5400000 | 银行对账单余额 | 8300000 |
加：银行已收 企业未收 | 4800000 | 加：企业已收 银行未收 | 6000000 |
减：银行已付 企业未付 | 400000 | 减：企业已付 银行未付 | 4500000 |
调节后的 存款余额 | 9800000 | 调节后的 存款余额 | 9800000 |
【教学环节三：知识回顾】
1.库存现金的相关内容，包括库存现金的管理、库存现金的账务处理以及库存现金的清查。其中，库存现金的清查是重点。
2.银行存款的核算，重点为银行存款的核对。需要理解未达账项的含义及分类，掌握银行存款余额调节表的编制。
