一、资产负债表的概念

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

二、资产负债表的结构：账户式

（一）资产项目——按资产的流动性大小排列

资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：

（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；

（2）主要为交易目的而持有；

（3）预计在资产负债表日期一年内变现；

（4）自资产负债表日起一年内，变换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

（二）负债和所有者权益项目——负债按偿还期由近至远的顺序排列，所有者权益按其稳定性抵减的顺序排列

三、资产负债表的编制

（一）“上年年末余额”的填列方法

资产负债表“上年年末余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年不一致，则应对上年各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整,填入“上年年末余额”栏内。

（二）“期末余额”的填列方法

1、直接根据总账科目余额填列

其他权益工具投资、递延所得税资产、长期待摊费用、短期借款、交易性金融负债、应付票据、持有待售负债、递延收益、递延所得税负债、实收资本、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、专项储备、盈余公积。

2、根据相关总账科目余额计算填列

3、根据有关明细科目余额填列

4、根据总账科目和明细科目余额计算填列

5、根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列

投资性房地产（成本模式）、持有待售资产、使用权资产、商誉

6、综合运用上述方法填列

（三）具体项目的填列说明

1、“货币资金”项目

“货币资金”项目=“库存现金”科目余额＋“银行存款”科目余额＋“其他货币资金”科目余额

2、“交易性金融资产”项目

“交易性金融资产”项目=“交易性金融资产”科目余额－超过1年到期且预期持有超过1年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

3、“应收票据”项目

“应收票据”项目=“应收票据”科目余额－相应的坏账准备

4、“应收账款”项目

“应收账款”项目=“应收账款”明细账借方余额＋“预收账款”明细账借方余额－相应的坏账准备

5、“预付款项”项目

“预付款项”项目=“预付账款”明细账借方余额＋“应付账款”明细账借方余额－相应的坏账准备

6、“其他应收款”项目

“其他应收款”项目=“应收股利”科目余额+“应收利息”科目余额+“其他应收款”科目余额－相应的坏账准备

7、“存货”项目

“存货”项目=在途物资＋材料采购＋原材料＋发出商品＋库存商品＋周转材料＋委托加工物资＋生产成本＋劳务成本＋委托代销商品＋受托代销商品－受托代销商品款－存货跌价准备＋材料成本差异（借方余额）－材料成本差异（贷方余额）

按照企业会计准则的相关规定确认为资产的合同履约成本，应当根据“合同履约成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“存货”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同履约成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。

8、“一年内到期的非流动资产”项目

反映预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产。

按照相关会计准则采用折旧（或摊销、折耗）方法进行后续计量的固定资产、使用权资产、无形资产和长期待摊费用等非流动资产，折旧（或摊销、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行折旧（或摊销、折耗）的部分，不得归类为流动资产，仍在各非流动资产项目中填列，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。

9、“债权投资”项目

“债权投资”项目=“债权投资”科目余额－1年内到期的长期债权投资－购入的以摊余成本计量的1年内到期的债权投资－债权投资减值准备

10、“其他债权投资”项目

“其他债权投资”项目=“其他债权投资”科目余额－1年内到期的长期债权投资－购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的1年内到期的债权投资

11、“长期应收款”项目

“长期应收款”项目=“长期应收款”科目余额－“未实现融资收益”科目余额－相应的坏账准备

12、“长期股权投资”项目

“长期股权投资”项目=“长期股权投资”科目余额－“长期股权投资减值准备”科目余额

13、“固定资产”项目

“固定资产”项目=“固定资产”科目余额＋“固定资产清理”科目余额－“累计折旧”科目余额－“固定资产减值准备”科目余额

14、“在建工程”项目

“在建工程”项目=“在建工程”科目余额＋“工程物资”科目余额－“在建工程减值准备”科目余额－“工程物资减值准备”科目余额

15、“无形资产”项目

“无形资产”项目=“无形资产”科目余额－“累计摊销”科目余额－“无形资产减值准备”科目余额

16、“开发支出”项目

“开发支出”项目=“研发支出—资本化支出”科目余额

17、“应付账款”项目

“应付账款”项目=“应付账款”明细账贷方余额 ＋“预付账款”明细账贷方余额

18、“预收款项”项目

“预收款项”项目=“预收账款”明细账贷方余额 ＋“应收账款”明细账贷方余额

19、“合同资产”项目、“合同负债”项目

应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目的相关明细科目的期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示。其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。

20、“应付职工薪酬”项目

“应付职工薪酬”项目=“应付职工薪酬”科目余额－将在1年以上支付的薪酬项目

21、“应交税费”项目

“应交税费”项目=“应交税费”明细账贷方余额－“待转销项税额”明细科目贷方余额

明细账借方余额，应当根据其流动性在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列

22、“其他应付款”项目

“其他应付款”项目=“应付利息”科目余额＋“应付股利”科目余额＋“其他应付款”科目余额

“应付利息”仅反映相关金融工具已到期应支付但于资产负债表日尚未支付的利息。基于实际利率法计提的金融工具的利息应包含在相应金融工具的账面余额中。

23、“长期借款”项目、“应付债券”项目、“租赁负债”项目、“预计负债”项目

“长期借款”项目=“长期借款”科目余额－将在1年内到期的金额

“应付债券”项目=“应付债券”科目余额－将在1年内到期的金额

“租赁负债”项目=“租赁负债”科目余额－将在1年内到期的金额

“预计负债”项目=“预计负债”科目余额－将在1年内到期的金额（如：应付退货款）

按照企业会计准则的相关规定确认为预计负债的应付退货款，应当根据“预计负债”科目下的“应付退货款”明细科目是否在一年或一个正常营业周期内清偿，在“其他流动负债”或“预计负债”项目中填列。

24、“长期应付款”项目

    “长期应付款”项目=“专项应付款”余额＋“长期应付款”余额－“未确认融资费用”余额

    25、“未分配利润”项目

平时：根据“本年利润”和“利润分配”期末余额计算填列

年终：“利润分配—未分配利润”科目余额