一、债务工具的会计处理

（一）取得      借：其他债权投资—成本   <面值>

                                                  —利息调整  <差额，也可能在贷方>

                              应收利息/其他债权投资—应计利息

                            贷：银行存款等

（二）资产负债表日计算利息

借：应收利息／其他债权投资—应计利息

    贷：投资收益    <期初摊余成本×实际利率>

           其他债权投资—利息调整    <差额，也可能在借方>

※不考虑公允价值变动的影响

（三）资产负债表日公允价值正常变动

1、公允价值上升      

借：其他债权投资—公允价值变动  <账面余额与公允价值的差额>

  贷：其他综合收益

2、公允价值下降      借：其他综合收益

                                   贷：其他债权投资—公允价值变动

（四）出售      借：银行存款

                          贷：其他债权投资

                      投资收益 <差额，也可能在借方>

同时，借：其他综合收益

              贷：投资收益          （或做相反分录）

二、权益工具的会计处理

（一）取得      借：其他权益工具投资—成本 <公允价值与交易费用之和>

                              应收股利

                            贷：银行存款等

（二）资产负债表日公允价值正常变动

1、公允价值上升      

借：其他权益工具投资—公允价值变动  <账面余额与公允价值的差额>

   贷：其他综合收益

2、公允价值下降      

借：其他综合收益

    贷：其他权益工具投资—公允价值变动

（三）持有期间被投资单位宣告分派现金股利      

借：应收股利

    贷：投资收益

（四）出售      

借：银行存款等

    贷：其他权益工具投资

            盈余公积

             利润分配—未分配利润

（差额计入留存收益，也可能在借方）

同时，借：其他综合收益

              贷：盈余公积

                     利润分配—未分配利润   （或做相反分录）