一、概述

初始计量——公允价值和相关税费

后续计量——摊余成本

二、会计处理

（一）初始计量      借：债权投资—成本  <面值>

                                     应收利息

                                     债权投资—利息调整  <差额，也可能在贷方>

                                 贷：银行存款等

※利息调整借差——溢价与直接交易费用之和

                       ——直接交易费用大于折价的差额

※利息调整贷差——折价大于直接交易费用的差额

（二）后续计量（资产负债表日）     

借：应收利息  <分期付息债券按票面利率计算的利息>

       债权投资—应计利息  <到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息>

    贷：投资收益   <期初摊余成本×实际利率>

          债权投资—利息调整  <差额，也可能在借方>

※实际利率本质上是投资债券后持有期间的投资收益率。

（三）出售      借：银行存款

                              债权投资损失准备

                           贷：债权投资

                                  投资收益  <差额，也可能在借方>

（四）实际利率的修正

在债权投资存续期间,本金金额可能因提前还款等原因发生变动,利息也可能随之或因其他因素而发生变动,因此,企业应当对实际利率进行修正,以满足合同现金流量特征的要求。