一、账户

（一）交易性金融资产—成本 <购入时的公允价值>

                                  —公允价值变动 <资产负债表日公允价值的变动金额>

（二）公允价值变动损益

（三）投资收益

二、会计分录

（一）取得      借：交易性金融资产—成本  <公允价值>

                              投资收益  <发生的交易费用>

                              应收股利  <已宣告未发放的现金股利>

                              应收利息  <已到付息期尚未领取的利息>

                           贷：其他货币资金—存出投资款

交易费用主要是指可直接归属于购买或处置该资产的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买或处置该资产就不会发生的费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、以及其他必要支出。

（二）持有期间确认利息或股利

借：应收股利 <应享有的被投资方宣告发放的现金股利>

      应收利息 <资产负债表日计算的应收利息>

   贷：投资收益

（三）收到利息或股利     借：其他货币资金

                                            贷：应收股利 / 应收利息

（四）资产负债表日确认公允价值变动

1、公允价值上升      借：交易性金融资产—公允价值变动

                                   贷：公允价值变动损益

2、公允价值下降       借：公允价值变动损益

                                    贷：交易性金融资产—公允价值变动

（五）出售      借：其他货币资金

                           贷：交易性金融资产—成本

                                                          —公允价值变动  <也可能在借方>

                                   投资收益  <差额，也可能在借方>