实训项目29 核算固定资产清理
一、实训目标
1.能正确理解“固定资产清理”科目核算要点
2.能正确描述固定资产清理的核算流程
3.能正确进行固定资产清理业务的会计核算
二、实训材料
1.固定资产处置申请单
2.增值税专用发票
3.银行进账单
三、实训内容和步骤
（一）固定资产转入清理时
1.确认“固定资产清理”：按照该项固定资产的账面价值计量。
2.确认“累计折旧/固定资产减值准备”：按照该固定资产已计提的累计折旧或固定资产减值准备金额计提。
3.确认“固定资产”：按照该固定资产的原始价值计量。
借：固定资产清理
累计折旧/固定资产减值准备
贷：固定资产
（二）结算清理费用时
1.确认“固定资产清理”：按照应支付的清理费用计量。
2.确认“应交税费——应交增值税（进项税额）”：按照取得增值税专用发票上注明的可抵扣的进项税额计量。
3.确认“银行存款/应付职工薪酬”：按照实际支付的银行存款或应付的职工薪酬计量。
借：固定资产清理
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付职工薪酬
（三）收回出售收入和残料时
1.确认“银行存款/原材料”：按照收到的价税款或收回的残料价值计量。
2.确认“固定资产清理”：按照增值税专用发票上注明的价款或收回的残料价值计量。
3.确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”：按照增值税专用发票上注明的增值税销项税额计量。
借：银行存款/原材料
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额）
（四）确认保险公司或责任人赔偿时
1.确认“其他应收款/银行存款”：按照应收或已收保险公司或责任人的赔偿金额计量。
2.确认“固定资产清理”：按照应收或已收保险公司或责任人的赔偿金额计量。
借：其他应收款/银行存款
贷：固定资产清理
（五）结转净损益时
1.确认“营业外支出”：因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废的，按固定资产报废清理产生的处理净损失计量。
2.确认“资产处置损益”：因出售、转让等原因清理的，按该固定资产处置净损失计量。
3.确认“固定资产清理”：按照“固定资产清理”的账面余额计量。
借：营业外支出
资产处置损益
贷：固定资产清理
若清理完后为净收益时：
借：固定资产清理
贷：营业外收入/资产处置损益
四、实训注意事项
1.固定资产出售申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台账做固定资产减少。财务部根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的账务处理。
2.固定资产报废，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。财务部依据经批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行账务处理。
五、实训任务
业务44：2021年12月14日，企业根据需要，申请将两台配置老旧的电脑作出售处理。
原始凭证44-1
固定资产处置申请单
单位名称：北京新锐电器有限公司 日期：2021年12月14日
业务45：2021年12月14日，企业向大洋有限责任公司出售两台电脑，收到转账支票存入银行，同时结转净损益。
原始凭证45-2
