税收制度

是国家或政府以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家或政府以法律形式确定的税种的设置及每种税的征税办法的总和。

税法的概念

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税收、税制、税法相互间的关系

1、税收制度是处理税收分配关系的载体；税收制度是实现税收作用的载体；税收制度是税收征纳的依据。

2、税法是税收制度的核心内容；

3、税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系；税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。

税收制度构成要素，包含一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则等项目。

纳税义务人

纳税义务人指税法上规定的一切直接履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。负税人是最终负担税款的单位和个人。

纳税人的两种基本形式：自然人和法人。

自然人：包括本国公民、也包括外国人和无国籍人，法人包括机关法人、企业法人、事业法人、社团法人。

法人：法人是在法律上人格化了的、依法具有民事权利能力和民事行为能力并独立享有民事权利、承担民事义务的社会组织。

税率

1、比例税率。即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。

2、定额税率。即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税等。

3、超额累进税率。即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的税率。目前采用这种税率的有个人所得税。

4、超率累进税率。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的有土地增值税。