友情提示:同学您好,此页面仅供预览,在此页面学习不会被统计哦! 请进入学习空间后选择课程学习。


现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。 

与资产负债表和利润表不同,现金流量表是以现金和现金等价物为衡量标准,按照收付实现制基础编制的财务报表。

从编制程序上看,现金流量表是将日常核算中按权责发生制基础核算的财务状况和经营成果的信息调整为收付实现制基础下现金流量的信息。 

在现金流量表中,现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款,具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

在现金流量表中,现金和现金等价物的流入和流出可合称为现金流量。现金和现金等价物之间的转换不产生现金流量。 

现金流量区分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三个种类,以分别反映企业在不同种类的业务活动中产生的现金流量。


(1)可以提供现金流量的信息,帮助财务报表使用者评价企业的现金流转情况和支付能力。 

(2)可以提供现金流量的信息,帮助财务报表使用者评价企业利润的质量。 

(3)可以提供现金流量的信息,与资产负债表和利润表提供的信息形成互补。 

现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。 

经营活动是指企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

按照我国企业会计准则的规定,企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

企业在将利润表中的净利润调节为现金流量表中的经营活动现金流量时,应当以“现金流量表补充资料”的形式进行调节。


1.在现金流量表中,投资活动是指什么活动?

在现金流量表中,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

投资活动既包括实物资产投资,如购建固定资产、无形资产等长期资产及其处置;也包括非实物资产投资,如购买长期股权投资、持有至到期投资等长期资产及其处置。

2.企业从银行提取现金,产生现金流量表中的现金流量吗?

不产生。

在现金流量表中,现金的概念既包括库存现金,也包括银行存款、其他货币资金等。库存现金和银行存款之间的转换不产生现金流量。