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转换成股票前,按期偿付债券本息:具有一般债券的共同特征

符合条件时,可转换成股票:具有股票或者股票认购证的特征

是一种混合性证券。其中:既包含有负债的成分又包含有权益的成分

企业在发行可转换债券时,需要对其中的负债成分和权益成分进行拆分,并分别计价入账。

拆分的方法:

首先,以市场上类似的没有附带转换权的债券市价作为可转换债券中负债成份的发行价格;

然后,将可转换债券的发行总价减去负债成份的发行价格,作为权益成份的发行价格。

发行可转换债券时。 

借:银行存款 应付债券---可转换债券---利息调整(折价)

贷:应付债券---可转换债券---面值

                 ---利息调整(溢价)

其他权益工具

可转换债券持有人行使转换权利时。

借:应付债券---可转换债券---面值

                 ---利息调整(溢价)

其他权益工具

贷:股本

   应付债券---可转换债券---利息调整(折价)

   资本公积----股本溢价


1.在将可转换债券的发行价格进行拆分时,应当首先计算什么?

应当首先计算负债成分的发行价格。

然后,发行总价-负债成分的发行价格=权益成分的发行价格。

可转换债券的发行价格>一般债券的发行价格。差额为转换权价值。

2.企业通过设置什么专门科目来核算可转换债券的业务?

设置“应付债券----可转换公司债券”科目,核算负债成分的业务。

设置“其他权益工具”科目,核算权益成分的业务。