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企业在发行债券时形成的利息调整数应当在债券存续期间采用实际利率法进行摊销。

实际利率法是指以应付债券的账面价值为依据,采用债券发行时的实际利率计算各期债券利息费用并摊销利息调整数的一种方法。

实际利率:

实际利率是指将应付债券存续期间的未来现金流量,折现为债券发行价格所使用的利率。

资产负债表日,摊销利息调整(溢价)时:

借:在建工程、财务费用、研发支出等

   应付债券----利息调整

贷:应付利息(分期付息债券)

   应付债券----应计利息(到期一次付息债券)

资产负债表日,摊销利息调整(折价)时: 

借:在建工程、财务费用、研发支出等

贷:应付利息(分期付息债券) 

   应付债券----应计利息(到期一次付息债券) 

   应付债券----利息调整

债券发行方:溢价发行债券利息调整摊销时。

借:财务费用等

   应付债券----利息调整

贷:应付利息

债券购入方:溢价购入债券利息调整摊销时。

借:应收利息

贷:投资收益

   持有至到期投资----利息调整

1.溢价发行债券形成的利息调整应当在借方还是贷方进行摊销?

应当在借方进行摊销。即应当借记“应付债券----利息调整”科目。

溢价发行债券的利息调整在形成时贷记“应付债券----利息调整”科目。

2.应付债券的利息费用应当如何计算?

应当等于期初摊余成本×实际利率。

期末摊余成本(溢价发行)=期初摊余成本-当期利息调整摊销数(溢价)                                      =债券面值+尚未摊销的利息调整数(溢价)

期末摊余成本(折价发行)=期初摊余成本+当期利息调整摊销数(折价)                                      =债券面值-尚未摊销的利息调整数(折价)

利息调整摊完时,期末摊余成本=债券面值。