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指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。

用公式表示如下:

递延所得税费用=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。

应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异。

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。

可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异统称为暂时性差异。它是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

一是资产的账面价值大于其计税基础。

二是负债的账面价值小于其计税基础。

企业应当在应纳税暂时性差异形成的会计期间,将其确认为一项负债,即递延所得税负债


一是资产的账面价值小于其计税基础。

二是负债的账面价值大于其计税基础。

可抵扣暂时性差异在性质上属于企业在未来期间可以减少交纳的所得税。

资产负债表日,递延所得税负债的应有余额大于其账面余额时:

借:所得税费用----递延所得税费用

贷:递延所得税负债

资产负债表日,递延所得税资产的应有余额大于其账面余额时:

借:递延所得税资产

贷:所得税费用----递延所得税费用

暂时性差异通常在整项业务全部完成后是可以自动全额转回的,在业务发生过程中形成的差异是暂时的差异。

与暂时性差异相对应的是永久性差异,即在本期发生,但以后各期不会转回的差异。

1.资产的账面价值小于其计税基础时形成何种暂时性差异?

形成可抵扣暂时性差异。

这表示有关资产在未来期间可以给企业带来的经济利益少,按照税法规定允许扣除的金额多。

可抵扣暂时性差异形成时,当年的所得税费用减少。

2.会计利润总额与应纳税所得额之间的差异可分为哪两大类?

可分为永久性差异和暂时性差异两大类。

永久性差异以后不会自动转回,暂时性差异以后会自动转回。