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(三)小规模纳税人增值税业务的核算

1、采购商品和接受应税劳务或应税服务

◆ 采购商品、接受应税劳务或应税服务时:    

借:固定资产          

   原材料          

   库存商品          

贷:银行存款

◆ 采购成本中包括应付或实际支付的增值税税额。即不单独记录增值税进项税额。

◆ 核算举例:见教材例7-48。


2. 销售商品和提供应税劳务或应税服务

◆ 销售商品或者提供应税劳务、应税服务时:    

借:应收账款、银行存款等         

贷:主营业务收入             

应交税费----应交增值税

◆ “应交增值税”科目:

不设“销项税额”明细科目。

也不设“进项税额”明细科目。

◆ 核算举例:见教材例7-49。


3. 交纳增值税

◆ 根据“应交税费----应交增值税”科目的贷方余额交纳增值税时:     

借:应交税费----应交增值税         

贷:银行存款

◆ 核算举例:见教材例7-50。