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应收款项

一、应收款项的概念与种类

◆ 概念

在日常活动中形成的应予收取但尚未收到的款项。

形成原因:赊销商品。

市场经济中商业信用的表现形式。 

◆ 种类

应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等。


二、应收票据

(一)应收票据的概念与种类


1.应收票据的概念

◆ 企业持有的尚未到期或尚未兑现的商业汇票。

◆ 商业汇票的付款期限最长不超过6个月。

◆ 应收票据是企业的一种流动资产,或短期债权。

2. 应收票据的种类

◆ 按商业汇票承兑人的不同

(1)银行承兑汇票

(2)商业承兑汇票 

◆ 按商业汇票是否附带利息

  (1)不带息商业汇票

  (2)带息商业汇票 

◆ 按商业汇票是否带有追索权

  (1)带追索权的商业汇票。

  (2)不带追索权的商业汇票。 

  (3)不同种类的商业汇票,核算方法有所不同。


(二)应收票据的核算


1.应收票据取得时的核算

◆ 因取得商业汇票而增加应收票据时:

借:应收票据 

贷:主营业务收入、应收账款等

计价:应收票据按照票据面值计价入账。不考虑货币的时间价值。

◆ 核算举例:见教材例2-34~例2-36。


2. 应收票据持有期间利息收入的核算

◆ 会计期末对应收票据的利息收入进行应计时:

借:应收利息 

贷:财务费用 

带息商业汇票:会计期末需要应计利息。

◆ 核算举例:见教材例2-37。


3. 应收票据到期收回款项的核算


◆ 不带息商业汇票到期收回票据面值时:

借:银行存款 

贷:应收票据 

◆ 带息商业汇票到期收回票据本息时:

借:银行存款 

贷:应收票据

财务费用 

◆ 核算举例:见教材例2-38~例2-40。


4. 应收票据贴现的核算


◆ 应收票据贴现

未到期的商业汇票送交银行,取得贴现款项。

原因:企业需要货币资金,开展日常经营活动。 

◆ 主要计算公式:

票据到期值=票据面值+票据到期利息

贴现息=票据到期值×日贴现率×票据贴现天数

贴现款=票据到期值-贴现息

票据贴现天数:贴现日至票据到期日的天数。

◆ 核算举例:见教材例2-41~例2-43。




5. 应收票据转让的核算


◆ 应收票据转让

商业汇票通过背书的方式向其他单位进行转让。 

目的:获得所需要的物资。 

◆ 转让后的连带责任

银行承兑汇票:不会存在连带责任。

商业承兑汇票:对票据的偿付承担连带责任。 

◆ 核算举例:

见教材例2-44。

6. 应收票据备查登记簿


◆ 逐笔登记商业汇票的详细信息:

商业汇票种类、号数、出票日、票面金额等。

结清票款时,在备查登记簿中注销。