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持有至到期投资的出售与重分类

◆ 持有期间:当持有意图或持有能力发生变化时:

可能会提前出售持有至到期投资;或将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

◆ 出售持有至到期投资时:

转销:“持有至到期投资”账面余额;

售价与账面余额的差额:“投资收益”。

◆ 重分类为可供出售金融资产时:

确认:“可供出售金融资产”;

转销:“持有至到期投资”账面余额;

差额:“其他综合收益”。

◆ 核算举例:见教材例4-19~例4-20。



持有至到期投资的减值


◆ 资产负债表日,持有至到期投资:

1、账面价值高于其未来现金流量的折现值;

2、发生减值损失,计提相应的减值准备。

◆ 持有至到期投资发生减值时:

借:资产减值损失

贷:持有至到期投资减值准备

◆ 之后,持有至到期投资的价值得到了恢复:冲销相应的减值准备。

借:持有至到期投资减值准备

贷:资产减值损失

◆ 核算举例:见教材例4-21~例4-24。