友情提示:同学您好,此页面仅供预览,在此页面学习不会被统计哦! 请进入学习空间后选择课程学习。


持有至到期投资

(一)持有至到期投资的概念和特征

◆ 概念:

到期日固定、回收金额固定或可确定,且有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 

◆ 主要特征: 

(1)到期日固定、回收金额固定或可确定。 

(2)有明确意图持有至到期。 

(3)有能力持有至到期。 

资产负债表日,对持有意图和持有能力进行评估:如果情况发生变化,应当进行重分类。

(二)持有至到期投资的取得

◆ 按照取得成本计量。包括:

购入价格;

交易费用。

◆ 溢价取得持有至到期投资时:

借:持有至到期投资----成本

            ----利息调整

贷:银行存款

◆ 折价取得持有至到期投资时:

借:持有至到期投资----成本

贷:银行存款

持有至到期投资----利息调整

取得持有至到期投资时,应当计算确定实际利率。

◆ 实际利率:将金融资产在预期存续期间的未来现金流量折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。 

◆ 基本公式:

债券面值的现值+利息的现值=支付的购入价款

其中,隐含的利息为实际利率。

◆ 现值系数表:

附表2:1元的复利现值系数表。

附表4:1元的年金现值系数表。

核算举例:见教材例4-13~例4-14。








(三)持有至到期投资持有期间的收益和期末计量

◆ 持有期间的收益:

按照实际利率法计算。 

各期投资收益=摊余成本×实际利率

◆ 期末计量:按照摊余成本计量。 

◆ 资产负债表日,如果持有至到期投资为分期付息、到期一次还本债券,在溢价购入的情况下:

借:应收利息

贷:投资收益

持有至到期投资----利息调整

◆ 资产负债表日,如果持有至到期投资为分期付息、到期一次还本债券,在折价购入的情况下:

借:应收利息

持有至到期投资----利息调整

贷:投资收益

◆ 核算举例:见教材例4-15~例4-16。








(四)持有至到期投资的到期收回

◆ 到期时,利息调整已全部摊销,收回投资本金时:

借:银行存款

贷:持有至到期投资----成本

◆ 核算举例:见教材例4-17~例4-18。