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银行存款

(一)银行存款的概念

◆ 企业存放在开户银行或其他金融机构中的货币资金。 

◆ 各种货币资金的来源,原则上都应存入银行。 

◆ 各种货币资金的使用,除按规定可使用现金外,都应使用银行存款支付。

◆ 与库存现金相比金额大。


(二)银行存款的管理

1. 银行存款账户的开立和使用


◆ 相关规定

 中国人民银行:《人民币银行结算账户管理办法》 

◆ 账户种类

(1)基本存款账户。

(2)一般存款账户。

(3)专用存款账户。

(4)临时存款账户。

◆ 基本存款账户

主办账户,只能开立一个。

办理日常活动中的资金收付业务等。


2. 银行转账结算方式


● 相关规定:

◆ 中国人民银行:《支付结算办法》等。

(1)银行汇票 


◆ 签发:出票银行。

◆ 结算:见票即付,支付给收款人或持票人。

◆ 差额:结算金额低于出票金额,差额退回企业。

◆ 付款期限:自出票日起,1个月内。

◆ 适用:各种款项结算。

◆ 转让:可以背书转让。

(2)银行本票 


◆ 适用:同一票据交换区域,即同城结算。

◆ 付款期:自出票日起,不超过2个月。

(3)支票 


◆ 适用:同一票据交换区域。

◆ 现金支票:只能用于支取现金。

◆ 转账支票:只能用于转账。

◆ 普通支票:可以支取现金,可以转账。

◆ 付款期限:自出票日起,10天内。

(4)商业汇票 


◆ 签发:出票人,委托付款人支付。

◆ 支付:指定日期支付,支付给收款人或持票人。

◆ 按承兑人不同:

  商业承兑汇票:银行以外的付款人承兑。

  银行承兑汇票:银行承兑。

◆ 付款期限:不超过6个月。

◆ 贴现:未到期商业汇票向银行贴现,取得资金。

(5)信用卡 


◆ 单位卡账户资金:从基本存款账户转账存入。

◆ 款项:不得支取现金。

◆ 透支:允许善意透支,但不能超过限额。

◆ 销户:不需使用信用卡时。

(6)汇兑 


◆ 汇款人:通过银行,将款项支付给收款人。

◆ 适用:各种款项结算。

◆ 种类:信汇、电汇。

(7)委托收款


◆ 收款人:委托银行向付款人收款。

◆ 凭据:付款人已承兑商业汇票、债券等。

◆ 适用:同城、异地,均可使用。

(8)托收承付 


◆ 收款人:委托银行向异地付款人收款。

◆ 依据:购销合同。

◆ 付款人:承兑,付款。

(9)信用证 


◆ 以银行信用为基础的保证付款文件。

◆ 申请人:向银行申请,并交保证金。

◆ 只能用于转账结算,不能提取现金。

(10)电子支付


◆ 载体:电子数据。

◆ 基础:金融电子化网络。

◆ 计算机网络系统、通讯信息系统:传输电子信息。

◆ 特点:

虚拟性:电子数字化形态,进行支付。

开放性:互联网等开放性系统平台。

快捷性:互网联等手段,不受时空限制,方便,快捷,高效,经济。

◆ 应用:近年来,广泛应用。网上支付,电话支付,移动支付等。


(三)银行存款的核算

1.银行存款的总分类核算


◆ 银行存款增加时:

借:银行存款

贷:应收账款、主营业务收入、库存现金等 

◆ 银行存款减少时:

借:应付账款、管理费用、原材料等

贷:银行存款 

◆ 核算举例:见教材例2-13~例2-16。








2. 银行存款日记账


◆ 登记依据:银行存款收付款凭证。

◆ 每日终了:结出账面结存数额。 

◆ 对账:账面结存数额与银行对账单:定期核对。账款相符。 

◆ 格式:见教材:表2-2。

(四)银行存款余额的核对与调节

◆ 企业银行存款日记账余额与银行对账不一致的原因:

(1)记账错误。

(2)未达账项。

◆ 未达账项形成的原因:结算凭证传递的时间差,银行存款入账的时间差。 

◆ 未达账项的调节:银行存款余额调节表。

◆ 举例:见教材例2-17。

  调节表格式:见教材表2-3。